房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人

土地增值稅

一、納稅人

凡有償轉(zhuǎn)讓 國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人 為土地增值稅的納稅人。

各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。

【例題】土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是土地增值稅的納稅人。凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。參見(jiàn)教材P241。

二、征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍包括國(guó)有土地、地上建筑物及其他附著物。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓 國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括通過(guò)繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

三、課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)

(一)課稅對(duì)象

課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額 。

(二)計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額 。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。具體包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

四、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率 ：

(1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;

(2)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分，稅率為40%;

(3)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分，稅率為50%;

(4)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%。

速算公式：

(1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%，應(yīng)納稅額=土地增值額×30%

(2)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分，稅率為40%，應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目×5%

(3)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分，稅率為50%，應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項(xiàng)目×15%

(4)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%，應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項(xiàng)目×35%

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（責(zé)任編輯：gx）

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