高級審計師

一、資料

為促進“穩(wěn)投資”等政策措施落實，督促相關(guān)單位加強項目建設(shè)管理，2021年1月，A市審計局對全市2020年固定資產(chǎn)投資情況開展了專項審計，審計中了解到以下情況：

1.2020年4月，A市人民政府下達全市2020年城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施投資計劃235億元，其中，水利工程等項目投資94億元由財政資金和政府專項債券資金安排，市政道路等城市基礎(chǔ)設(shè)施項目投資141億元由A市建設(shè)投資(控股)集團有限公司(以下簡稱“A市建投公司”)等融資平臺公司自行籌集資金建設(shè)。

進一步審查發(fā)現(xiàn)，一是2020年A市財政局下達A市水務(wù)局1.3億元政府專項債券，其中，1億元用于農(nóng)村飲水安全、高效節(jié)水灌溉等項目，0.3億元用于中小河流治理項目，這些公益性項目均無收益。二是2020年A市建投公司按上述投資計劃實施的51個項目共完成投資35.89億元，其中，使用銀行貸款資金支付5.49億元，工程欠款30.4億元。

2.審查A市投資項目審批情況時發(fā)現(xiàn)，一是C公司響應(yīng)國家實施“新基建”的精神，于2020年5月向A市發(fā)展改革委申請投資建設(shè)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)項目。A市發(fā)展改革委認(rèn)為“新基建”項目的審批權(quán)尚未明確，考慮到與工業(yè)相關(guān)，建議由市工信局審批。A市工信局認(rèn)為即便與工業(yè)相關(guān)，基建項目均應(yīng)由市發(fā)展改革委審批。截至審計時，該項目尚未經(jīng)相關(guān)部門審批。二是A市發(fā)展改革委在審批項目前，均直接委托A市建筑設(shè)計研究院有限公司等15個機構(gòu)對施工圖實施審查，相關(guān)費用由建設(shè)單位承擔(dān)，2020年15個機構(gòu)共收取施工圖審查費1.33億元。

3.審查A市建投公司財務(wù)賬時發(fā)現(xiàn)，該公司“應(yīng)收賬款-工程款”余額5.2億元，主要是部分已竣工驗收并已交付使用多年的工程，市交通局等部門和單位提出A市審計局尚未完成審計，暫未支付工程價款;“其他應(yīng)收款——保證金”余額1.5億元，主要是A市人民政府辦公廳、交通局等38家部門和單位尚未返還的履約保證金、投標(biāo)保證金、工程質(zhì)量保證金等。

4.審查A市2020年投資計劃完成情況發(fā)現(xiàn)，有7個項目因征地拆遷緩慢少完成投資計劃共23億元。如，A市后街廣場綜合改造工程，是為治理后街地區(qū)周邊環(huán)境，于2010年經(jīng)A市人民政府決定實施的工程。但由于拆遷矛盾大，該工程征地拆遷等工作推進緩慢，多次因不符合基本建設(shè)程序被A市相關(guān)部門行政處罰和責(zé)令停工。截至2020年年底，該工程拆遷及建設(shè)仍未完工，早期完成拆遷的212戶一直在外租房無法回遷。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，請指出A市固定資產(chǎn)投資的資金來源和資金安排有無不妥之處，若存在問題，說明理由。

(二)根據(jù)“資料2”，請指出A市固定資產(chǎn)投資項目審批有無不妥之處，若有，說明理由。

(三)根據(jù)“資料3”，請指出A市工程價款支付是否存在問題，若有，說明理由;同時，審計應(yīng)關(guān)注保證金管理哪些情況。

(四)根據(jù)“資料4”，請指出審計應(yīng)關(guān)注A市征地拆遷哪些情況。

【參考答案】

(一)請指出A市固定資產(chǎn)投資的資金來源和資金安排有無不妥之處，若存在問題，說明理由：

1.A市人民政府違規(guī)決策，A市建投公司變相為政府舉債35.89億元。市政道路等城市基礎(chǔ)設(shè)施是不收費的公益性項目，A市建投公司既不可能像收費公路一樣進行收費權(quán)質(zhì)押，也不可能像地鐵一樣向銀行融資，實際是地方政府將城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的責(zé)任，讓建投公司等融資平臺舉債建設(shè)。這種做法不符合財政部等6部委《關(guān)于進一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》(財預(yù)[2017]50號)第四條“地方政府及其所屬部門不得以文件、會議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)批示等任何形式，要求或決定企業(yè)為政府舉債或變相為政府舉債”的規(guī)定，屬于違規(guī)變相舉債。

2.A市財政局違規(guī)安排政府專項債券資金1.3億元用于無收益的公益性項目。這種做法不符合財政部《地方政府專項債券發(fā)行管理暫行辦法》(財庫[2015]83號)第二條“地方政府專項債券(以下簡稱專項債券)是指省、自治區(qū)、直轄市政府(含經(jīng)省級政府批準(zhǔn)自辦債券發(fā)行的計劃單列市政府)為有一定收益的公益性項目發(fā)行的，約定一定期限內(nèi)以公益性項目對應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ検杖脒€本付息的政府債券”的規(guī)定。

(二)請指出A市固定資產(chǎn)投資項目審批有無不妥之處，若有，說明理由：

存在不妥之處：

1.A市發(fā)展改革委和工信局未及時協(xié)商處理好投資項目審批事項，導(dǎo)致工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)項目遲遲未能得到審批，這種做法不符合國務(wù)院關(guān)于實施“放管服”(簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù))的相關(guān)要求。

2.A市發(fā)展改革委未采取競爭性方式選擇服務(wù)機構(gòu)，并違規(guī)要求建設(shè)單位支付施工圖審查費，服務(wù)費用應(yīng)由市發(fā)展改革委支付。這種做法不符合《國務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范國務(wù)院部門行政審批中介服務(wù)的通知》“二、(四)規(guī)范中介服務(wù)收費。對于市場發(fā)育成熟、價格形成機制健全、競爭充分規(guī)范的中介服務(wù)事項，一律通過市場調(diào)節(jié)價格;對于壟斷性較強，短期內(nèi)無法形成充分競爭的，實行政府定價管理，同時深入推進中介服務(wù)收費改革，最大限度地縮小政府定價范圍。事業(yè)單位提供中介服務(wù)的，納入行政事業(yè)性收費管理。審批部門在審批過程中委托開展的技術(shù)性服務(wù)活動，必須通過競爭方式選擇服務(wù)機構(gòu)，服務(wù)費用一律由審批部門支付并納入部門預(yù)算”的規(guī)定。

(三)請指出A市工程價款支付是否存在問題，若有，說明理由;同時，指出審計應(yīng)關(guān)注保證金管理哪些情況：

A市工程價款支付不合規(guī)，A市交通局等部門未按照合同規(guī)定及時支付工程款，屬拖欠工程款。

這種做法不符合國家發(fā)展改革委等10部委《關(guān)于進一步解決經(jīng)濟運行中資金拖欠問題的意見》(發(fā)改運行[2016]1904號)“一、(一)梳理政府拖欠企業(yè)的工程款項并多方籌集資金，盡快開展清欠工作”和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的意見》“五、(十)規(guī)范工程價款結(jié)算。審計機關(guān)應(yīng)依法加強對以政府投資為主的公共工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督，建設(shè)單位不得將未完成審計作為延期工程結(jié)算、拖欠工程款的理由”的規(guī)定。

同時，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》第三條規(guī)定：“對取消的保證金，各地要抓緊制定具體可行的辦法，于2016年年底前退還相關(guān)企業(yè);對保留的保證金，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，確保按時返還。未按規(guī)定或合同約定返還保證金的，保證金收取方應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)支付逾期返還違約金?！?017年，國務(wù)院發(fā)文規(guī)定，工程質(zhì)量保證金由工程價款結(jié)算總額的5%降至3%。據(jù)此，審計還應(yīng)進一步審查和分析相關(guān)保證金是否應(yīng)當(dāng)收取或是否已被取消、是否超過國家規(guī)定比例收取保證金、各類保證金是否存在逾期未返還施工企業(yè)問題，以及A市建投公司拖欠其他分包企業(yè)、民營企業(yè)的保證金問題。

(四)請指出審計應(yīng)關(guān)注A市征地拆遷哪些情況：

1.早期完成拆遷的群眾其利益是否得到維護，發(fā)放給拆遷戶的過渡期安置費用是否能夠支付租房費用。

2.應(yīng)采取哪些措施化解拆遷矛盾，以利于推進工程建設(shè)，落實“穩(wěn)投資”政策。

3.拆遷中有無過激行為，或有無損害群眾利益問題。

4.違反基建程序的原因。

5.遲遲未能完工導(dǎo)致的工程建設(shè)成本變化。

（責(zé)任編輯：gx）

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