高級(jí)審計(jì)師

第四題(本題25分)

一、材料

2024年5月，某省審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某市市委書記黃某、市長李某開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)項(xiàng)目。黃某自2021年1月?lián)问形瘯洠钅匙?021年6月?lián)问虚L。有關(guān)情況和資料如下：

1. 2024年5月15日，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書已送達(dá)兩位被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)時(shí)，審計(jì)組邀請(qǐng)相關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織部門派人參加會(huì)議。審計(jì)組組長由省審計(jì)機(jī)關(guān)的一位負(fù)責(zé)人擔(dān)任，擬劃分綜合組、政策落實(shí)審計(jì)組、企業(yè)監(jiān)管審計(jì)組、財(cái)務(wù)審計(jì)組、基礎(chǔ)設(shè)施審計(jì)組等小組，審計(jì)范圍初定為市本級(jí)及其所有下屬部門、縣區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)。由于審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜，審計(jì)組要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提供領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的主要業(yè)績情況，審計(jì)組將在核實(shí)后寫入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

2.政策落實(shí)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2022年至2023年，該市未完成省政府下達(dá)的城市交通擁堵治理目標(biāo)責(zé)任書中多個(gè)重要的約束性指標(biāo)，市長李某作為第一責(zé)任人簽署了責(zé)任書。

3. 財(cái)務(wù)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)：

(1)該市3家地方國有企業(yè)普遍存在通過虛報(bào)收入、偽造財(cái)務(wù)報(bào)表等方式掩蓋實(shí)際虧損，當(dāng)?shù)刎?cái)政局曾就此問題專題報(bào)告，兩位被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部均已閱知但未采取有效措施。審計(jì)人員王某認(rèn)為，由于上述問題尚未造成實(shí)際財(cái)務(wù)損失，兩位被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任;審計(jì)人員張某認(rèn)為，兩位被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部未能有效監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任。

(2)該市某部門在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，擅自提高項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致實(shí)際支出超預(yù)算達(dá)20%。市委書記黃某在常委會(huì)上對(duì)此問題表示過擔(dān)憂，但并未采取進(jìn)一步行動(dòng)。審計(jì)人員李某認(rèn)為，市委書記未能及時(shí)干預(yù)和糾正，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任;審計(jì)人員趙某認(rèn)為，應(yīng)追究具體負(fù)責(zé)部門和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，市委書記應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4. 基礎(chǔ)設(shè)施審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，該市下屬2個(gè)區(qū)在舊城改造項(xiàng)目中，違規(guī)分包工程，導(dǎo)致多起工程質(zhì)量問題，且未及時(shí)整改，影響了居民的正常生活和出行。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出審計(jì)機(jī)關(guān)的哪些做法不妥當(dāng)，并說明理由。

(二)根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出市長李某對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型及其認(rèn)定依據(jù)。

(三)對(duì)于“資料3”中的兩個(gè)問題，你贊同哪位審計(jì)人員的觀點(diǎn)，并分別說明理由。

(四)根據(jù)“資料4”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)組進(jìn)一步核查的思路。

第五題(本題25分)

一、資料

2024年3月，某審計(jì)組對(duì)某信息技術(shù)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。該信息技術(shù)項(xiàng)目于2023年1月1日啟動(dòng)，計(jì)劃于2024年年底完工。批復(fù)概算總投資2億元。計(jì)劃第一年完成投資1億元，第二年完成投資1億元。有關(guān)情況和資料如下：

1、建設(shè)單位財(cái)務(wù)等資料反映，截至2023年年底：

項(xiàng)目累計(jì)完成投資8000萬元。

項(xiàng)目累計(jì)到位建設(shè)資金4000萬元。

收到軟件開發(fā)合同履約保函1500萬元(合同金額的8%)，收取質(zhì)量保證金200萬元(合同金額的2%)。

“在建工程”科目中列支建設(shè)單位因項(xiàng)目延期被行政部門罰款60萬元、因不可抗力因素導(dǎo)致的軟件數(shù)據(jù)丟失損失150萬元。

2、建設(shè)單位與某子系統(tǒng)開發(fā)單位簽訂了固定總價(jià)合同。結(jié)算中，建設(shè)單位向開發(fā)單位額外支付了以下費(fèi)用：

因該項(xiàng)目涉及的某特定數(shù)據(jù)庫技術(shù)為首次采用，開發(fā)單位對(duì)開發(fā)人員進(jìn)行了專門培訓(xùn)，發(fā)生費(fèi)用30萬元。

本項(xiàng)目對(duì)某安全防護(hù)系統(tǒng)進(jìn)行滲透測試實(shí)驗(yàn)發(fā)生費(fèi)用200萬元，開發(fā)單位改進(jìn)加密算法發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元，合計(jì)250萬元。

開發(fā)單位為建設(shè)單位搭建臨時(shí)數(shù)據(jù)處理中心，發(fā)生費(fèi)用20萬元。

根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度安排，部分模塊需提前上線測試，增加了臨時(shí)服務(wù)器租用費(fèi)用300萬元。

3、審計(jì)過程中，審計(jì)組利用新技術(shù)開展工作，使用代碼審查工具對(duì)已完成的模塊進(jìn)行了抽查，初步發(fā)現(xiàn)部分模塊的代碼質(zhì)量不符合規(guī)范，存在潛在的安全漏洞，代碼結(jié)構(gòu)復(fù)雜度高于設(shè)計(jì)要求，注釋不全。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出可能存在的主要問題。

(二)根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出建設(shè)單位支付的各項(xiàng)費(fèi)用是否恰當(dāng)，并說明理由。

(三)根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出可能存在的問題，并說明審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施。

(四)針對(duì)“資料1”至“資料3”中可能存在的問題，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)建議。

（責(zé)任編輯：gx）

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