高級審計師

三、銷售與收款循環(huán)審計目標和方法

(一)營業(yè)收入審計目標

(1)證實營業(yè)收入的真實性;

(2)證實營業(yè)收入計價與分類的正確性;

(3)證實營業(yè)收入的完整性;

(4)確定營業(yè)收入在財務(wù)報表中做恰當?shù)牧惺炯芭丁?/p>

(二)營業(yè)收入審計方法

1、運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入的完整性

2、驗證營業(yè)收入入賬正確性

3、核查營業(yè)收入真實性和賬務(wù)處理正確性(制造業(yè)為例)

4、審查銷售退回、折讓及折扣

5、確定營業(yè)收入在財務(wù)報表中列報與披露的正確性

6、其他

(三)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款審計目標

(1)證實應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的真實性;

(2)證實應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款計價與分類的正確性;

(3)證實銷售退回、銷售折讓與折扣的合法性;

(4)證實應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性;

(5)確認壞賬損失的真實性;

(6)證實應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款過賬和匯總的正確性。

(四)應(yīng)收票據(jù)審計方法

1.取得應(yīng)收票據(jù)明細表

2.監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)

3.函證應(yīng)收票據(jù)

4.對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查

5.審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入

6.對票據(jù)貼現(xiàn)的審查

7.分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

8.應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中披露正確性的審查

(五)應(yīng)收賬款審計方法

1.取得應(yīng)收賬款明細表

2.運用分析方法進行審查

3.函證應(yīng)收賬款

4.分析詢證函及應(yīng)收賬款余額

5.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值

6.審查壞賬準備的提取與使用

7.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性

8.審查應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的正確性

(六)其他相關(guān)賬戶審計目標

1.證實應(yīng)計稅金和已繳納稅金記錄的完整性，確定期末余額正確性，確定在財務(wù)報表上反映的正確性。

2.證實合同負債發(fā)生和記錄是否完整，期末余額是否正確，在財務(wù)報表上的列報是否正確。

3.證實銷售費用的內(nèi)容是否完整，確定銷售費用分類、歸屬和賬務(wù)處理是否正確。

4.證實其他業(yè)務(wù)收入的真實性，計價與分類的正確性、完整性和列示及披露的恰當性。

(七)其他相關(guān)賬戶審計方法

1、應(yīng)交稅費審計的步驟和方法

2、合同負債的審查

3、營業(yè)成本與銷售費用

（責(zé)任編輯：gx）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁