高級審計(jì)師

一、資料

2019年2月，某審計(jì)組對某工程建設(shè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。該工程項(xiàng)目于2018年1月1日開工建設(shè)，計(jì)劃于2019年年底完工。批復(fù)概算總投資1.6億元。計(jì)劃第一年完成投資7000萬元，第二年完成投資9000萬元。有關(guān)情況和資料如下：

1.建設(shè)單位財(cái)務(wù)等資料反映，截至2018年年底：

(1)項(xiàng)目累計(jì)完成投資5000萬元。

(2)項(xiàng)目累計(jì)到位建設(shè)資金2000萬元。

(3)收到施工單位履約保函1200萬元(施工合同金額的10%)，收取安全保證金120萬元(施工合同金額的1%)。

(4)“在建工程”科目中列支建設(shè)單位因違反有關(guān)規(guī)定被行政部門罰款40萬元、因不可抗力因素導(dǎo)致的工程損失100萬元。

2.建設(shè)單位與某標(biāo)段施工單位簽訂了綜合單價合同。結(jié)算中，建設(shè)單位向施工單位額外支付了以下費(fèi)用：

(1)因該工程項(xiàng)目的特種電機(jī)設(shè)備采用國外進(jìn)口，在安裝前，施工單位對安裝操作的人員進(jìn)行了培訓(xùn)，發(fā)生費(fèi)用20萬元。

(2)本工程項(xiàng)目對某預(yù)應(yīng)力模型進(jìn)行破壞性實(shí)驗(yàn)發(fā)生費(fèi)用100萬元，施工單位改進(jìn)混凝土泵送工藝發(fā)生試驗(yàn)費(fèi)25萬元，合計(jì)125萬元。

(3)施工單位為建設(shè)單位搭建臨時辦公室4間，發(fā)生費(fèi)用15萬元。

(4)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，部分項(xiàng)目安排在雨季施工，由于采取防雨措施，增加費(fèi)用200萬元。

3.審計(jì)過程中，審計(jì)組積極利用新技術(shù)開展工作，用鋼筋探測儀對已完成驗(yàn)工計(jì)價的項(xiàng)目基礎(chǔ)工程配筋情況進(jìn)行了抽查，初步發(fā)現(xiàn)部分工程未按設(shè)計(jì)要求配置鋼筋，實(shí)際使用的鋼筋直徑小于設(shè)計(jì)要求，鋼筋的間距大于設(shè)計(jì)要求。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，請指出可能存在的主要問題。

(二)根據(jù)“資料2”，請指出建設(shè)單位支付的各項(xiàng)費(fèi)用是否恰當(dāng)。

(三)根據(jù)“資料3”，請指出可能存在的問題，并說明審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施。

(四)針對“資料1”至“資料3”中可能存在的問題，請?zhí)岢鰧徲?jì)建議。

【參考答案】

(一)請指出可能存在的主要問題：

1.累計(jì)完成投資5000萬元，滯后于年度投資計(jì)劃，項(xiàng)目進(jìn)展較為緩慢。

2.累計(jì)到位建設(shè)資金2000萬元，部分建設(shè)資金不到位，項(xiàng)目可能存在拖欠工程款問題。

3.違規(guī)收取安全保證金120萬元。

4.違規(guī)列支被行政部門罰款的支出40萬元。

(二)請指出建設(shè)單位支付的各項(xiàng)費(fèi)用是否恰當(dāng)：

1.培訓(xùn)費(fèi)用20萬元已包含在合同綜合單價中，不應(yīng)該支付。

2.破壞性實(shí)驗(yàn)費(fèi)100萬元應(yīng)該支付?；炷帘盟凸に囋囼?yàn)費(fèi)25萬元已包含在合同綜合單價中，不應(yīng)該支出。

3.為建設(shè)單位搭建的臨時辦公室費(fèi)用15萬元應(yīng)該支出。

4.防雨措施費(fèi)200萬元已包含在合同綜合單價中，不應(yīng)該支出。

(三)請指出可能存在的問題，并說明審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施：

1.存在的問題：多計(jì)工程結(jié)算價款和工程質(zhì)量隱患問題。

2.應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施：

(1)查看施工日志、監(jiān)理日志和質(zhì)檢部門的現(xiàn)場檢測資料，核查實(shí)際配筋情況。

(2)查詢施工單位鋼筋采購、進(jìn)場和領(lǐng)用記錄和資料，核查實(shí)際配筋數(shù)量。

(3)找施工、監(jiān)理相關(guān)人員談話，核查工程施工現(xiàn)場情況。

(4)通過鉆孔、破壞性試驗(yàn)等，進(jìn)一步核查實(shí)際配筋情況和數(shù)量。

(5)邀請相關(guān)權(quán)威專業(yè)部門，鑒定是否存在工程質(zhì)量問題。

(6)檢查是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包和違法分包以及施工資質(zhì)不足問題。

(四)請對可能存在的問題，提出審計(jì)建議：

1.加大建設(shè)資金籌措力度，盡快支付拖欠款項(xiàng)，退還違規(guī)收取的安全保證金。

2.加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，確保項(xiàng)目按期完工。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制，加大工程價款結(jié)算和索賠審核力度，收回或抵扣多支付的工程結(jié)算款項(xiàng)。

4.強(qiáng)化工程質(zhì)量管理，督促相關(guān)單位和人員認(rèn)真履行工程質(zhì)量管理責(zé)任，全面檢查已完工程實(shí)體質(zhì)量，盡快整改存在的工程質(zhì)量問題。

（責(zé)任編輯：gx）

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