中級會計師

2013年會計職稱中級會計實(shí)務(wù)考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬試題2，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

一、單項選擇題

1.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高8%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則甲公司在第3年年末對已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用的會計處理是( )。

A.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計入公允價值變動損益

B.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計入管理費(fèi)用

C.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計入資本公積

D.不應(yīng)再轉(zhuǎn)回

【正確答案】 D

【答案解析】甲公司在第3年年末已經(jīng)確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，因?yàn)楣蓛r增長是一個市場條件，市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計，因此依然要確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和權(quán)益，而且之前等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用不應(yīng)轉(zhuǎn)回。

2.企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，發(fā)生時應(yīng)借記的會計科目是( )

A.管理費(fèi)用

B.無形資產(chǎn)

C.研發(fā)支出

D.銷售費(fèi)用

【正確答案】 C

【答案解析】

“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”。

3.甲公司2010年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元;2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為( )萬元。

A.12

B.11.5

C.16

D.15.5

【正確答案】 B

【答案解析】甲公司持有該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

4.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元;因?yàn)楸咎峁?dān)保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預(yù)計發(fā)生的擔(dān)保支出300萬元;款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.200

B.500

C.320

D.0

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

【答案解析】

對于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應(yīng)付款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為200萬元;企業(yè)間的違約金實(shí)際支付時允許稅前扣除，形成的負(fù)債的賬面價值為120萬元，計稅基礎(chǔ)為0;擔(dān)保支出不允許稅前扣除，所形成負(fù)債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，為300萬元。所以負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=200+0+300=500(萬元)。

5.2011年12月31日，新龍公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項訴訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，新龍公司將須賠償對方80萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2011年12月31日，新龍公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為( )萬元。

A.70

B.77

C.80

D.83

【正確答案】 D

【答案解析】新龍公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=80+3=83(萬元)。

6.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項應(yīng)計入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.1 000

B.500

C.200

D.0

【正確答案】 D

【答案解析】該項收款不滿足會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，未來期間預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入時可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計稅基礎(chǔ)為0。

7.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年營業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬元。

A.500

B.125

C.375

D.0

【正確答案】 B

【答案解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬元)，形成的可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元)。

8.新龍公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換大成公司生產(chǎn)經(jīng)營用的甲設(shè)備和乙設(shè)備。新龍公司換出客車的原值為45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值為45萬元;貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元，公允價值30萬元。大成公司換出甲設(shè)備的原值為22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元;乙設(shè)備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元，公允價值60萬元。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則新龍公司取得的乙設(shè)備的入賬價值為( )萬元。

A. 15

B. 60

C. 63

D. 55.50

【正確答案】 B

【答案解析】新龍公司換入資產(chǎn)的總成本=45×(1+17%)+30×(1+17%)-15×17%-60×17%=75(萬元);換入乙設(shè)備的入賬價值=75×60/(15+60)=60(萬元)。

9.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會計處理中正確的是( )。

A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計列

B.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用

C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計列

D.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

【正確答案】 B

【答案解析】報告期內(nèi)處置子公司的，合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用。

10.2010年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至l2月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2011年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下有關(guān)甲公司處理不正確的是( )。

A.2010年12月31日對此或有負(fù)債作出披露

B.2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.2010年12月31日對此預(yù)計負(fù)債作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目

【正確答案】 A

【答案解析】本事項在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債，同時作為一項擔(dān)保事項，在作為調(diào)整事項的同時應(yīng)進(jìn)行披露，所以選項A表述不正確。

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（責(zé)任編輯：xll）

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