中級會計師

二、多項選擇題

下列說法中，正確的有( )。

A.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外

【正確答案】 A, B, D

【答案解析】企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是，同時滿足下列條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;(2)該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

2.下列各項關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有( )。

A.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

【正確答案】 B, D

【答案解析】選項A因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債不產(chǎn)生暫時性差異;選項C可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

3.下列各項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)做納稅調(diào)增的有(　)。

A.期末確認(rèn)國債利息收入

B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值下降

D.期末計提存貨跌價準(zhǔn)備

【正確答案】 C, D

【答案解析】選項A應(yīng)做納稅調(diào)減處理;可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應(yīng)該計入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進行納稅調(diào)整，所以選項B不正確。

4.非貨幣性資產(chǎn)交換中，可以作為公允價值能夠可靠計量的條件的有( )。

A. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場

B. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場

C. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。該公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小

D. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定

【正確答案】 A, B, C, D

5.2009年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營租賃方式租入一臺辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為27萬，租賃開始日甲公司先預(yù)付租金20萬元，第3年末再支付租金7萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設(shè)備。假定甲公司在每年年末確認(rèn)租金費用，不考慮其他相關(guān)稅費。下列有關(guān)甲公司的會計計量表述正確的有( )。

A.2009年1月1日確認(rèn)預(yù)付賬款20萬

B.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費用9萬

C.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費用20萬

D.2009年12月31日沖減預(yù)付賬款9萬

【正確答案】 A, B, D

【答案解析】通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。支付的預(yù)付租金，記入“預(yù)付賬款”科目核算。

6.下列選項中關(guān)于存貨期末的計量原則，表述正確的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益

C.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入公允價值變動損益

D.期末存貨提取跌價準(zhǔn)備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提

【正確答案】 A, B

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提跌價準(zhǔn)備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

7.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會計科目應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余，期末無余額的有( )。

A.財政補助收入

B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營結(jié)余

D.其他收入

【正確答案】 A, B, D

【答案解析】選項C，年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。其他選項的期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”或“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

8.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的內(nèi)容

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況造成的影響

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果造成的影響

【正確答案】 A, B, C, D

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露：每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;無法作出估計的，應(yīng)當(dāng)說明無法估計的理由。

9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認(rèn)手續(xù)費收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入

D.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)勞務(wù)收入

【正確答案】 B, C

【答案解析】受托代銷商品收取的手續(xù)費，在將商品銷售出去后確認(rèn)手續(xù)費收入;與商品銷售分開的安裝勞務(wù),安裝勞務(wù)能夠單獨計量的按照完工程度確認(rèn)收入。

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