中級會計(jì)師

歷年考題解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.(2011年)2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　800

貸：以前年度損益調(diào)整　200

其他應(yīng)付款　600

借：以前年度損益調(diào)整　200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　200

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　150

貸：以前年度損益調(diào)整　150

借：以前年度損益調(diào)整　150

貸：盈余公積　15

利潤分配—未分配利潤　135

2.(2010年)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)。無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

A.乙公司退貨

B.甲公司發(fā)行公司債券

C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

【答案】B

【解析】本題考核非調(diào)整事項(xiàng)的判定。選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題

(2011年)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有( )。

A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

【答案】ABD

【解析】本題考核日后事項(xiàng)的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表

日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C是不正確的。

三、計(jì)算分析題

(2010年)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

2009年12月31日，甲公司對該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。

要求：

根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會計(jì)分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

(減少數(shù)以“-”表示，答案中的金額單位用萬元表示)。

【答案】

(1)編制相關(guān)會計(jì)分錄

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　700

貸：其他應(yīng)付款　500

以前年度損益調(diào)整　200

借：以前年度損益調(diào)整　50

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　50

②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整　150

貸：利潤分配—未分配利潤　150

③調(diào)整盈余公積

借：利潤分配—未分配利潤　15

貸：盈余公積　15

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（責(zé)任編輯：xll）

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