中級會計師

一、單項選擇題

1、中大公司下設(shè)3個獨立核算的業(yè)務經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得收入300萬元，其中設(shè)備及材料價款200萬元(含稅)，安裝勞務費收入100萬元，假設(shè)無抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應繳納的增值稅為(　)萬元，營業(yè)稅為(　)萬元。

A.29.06，3

B.51，0

C.43.59，0

D.34，3

【正確答案】：A

【答案解析】：因為各部門是獨立核算的部門，所以應分別征收增值稅和營業(yè)稅。設(shè)備材料價款應征收增值稅=200/(1+17%)×17%=29.06(萬元);安裝費征收營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)。

2、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤總額分別是：-200萬元、40萬元、-20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2010年度應當繳納的企業(yè)所得稅為(　)(企業(yè)所得稅稅率為25%)。

A.25萬元

B.0萬元

C.30萬元

D.40萬元

【正確答案】：A

【答案解析】：因為企業(yè)稅前利潤彌補虧損期限最長不得超過五年，所以2010年的利潤總額不能彌補2004年的虧損，但是可以彌補2006年的虧損，2010年應納所得稅為(120-20)×25%=25(萬元)。

3、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元，通過購買股票的方式取得乙公司長期股權(quán)投資500萬元，購買丙公司某專利權(quán)支付200萬元，無其他投資事項，則中大公司本年度間接投資總額為(　)。

A.500萬元

B.700萬元

C.1500萬元

D.1700萬元

【正確答案】：C

【答案解析】：間接投資又稱證券投資，是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。因此長期股權(quán)投資和購買債券都屬于間接投資，本題中間接投資總額為1000+500=1500(萬元)，選項C是答案;購買專利權(quán)屬于對內(nèi)直接投資，不屬于間接投資。

4、中大公司下設(shè)3個非獨立核算的業(yè)務經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得包工包料安裝收入300萬元，其中設(shè)備及材料價款200萬元，安裝勞務費收入100萬元，無可抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應繳納的增值稅為(　)萬元，營業(yè)稅為(　)萬元。

A.29.06，3

B.51，0

C.43.59，0

D.34，3

【正確答案】：C

【答案解析】：本題屬于混合銷售行為，應按混合銷售繳納增值稅，不需要繳納營業(yè)稅，所以銷項稅額=300/(1+17%)×17%=43.59(萬元)，因為無可抵扣進項稅額，所以應納增值稅為43.59萬元。

5、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業(yè)購進一批貨物，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，同時中大公司支付運費70萬元(有運輸發(fā)票)，同年實現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬元，則可以抵扣的增值稅額是(　)萬元。

A.89.9

B.96.9

C.77.55

D.85

【正確答案】：A

【答案解析】：由于單獨開具運輸發(fā)票，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：500×17%+70×7%=89.9(萬元)。

（責任編輯：xll）

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