中級會計師

二、多項選擇題

1、中大公司向某企業(yè)銷售貨物一批，預計不能及時收到貨款，于是企業(yè)決定采取委托代銷方式，則下列說法正確的有(　)。

A.企業(yè)可以在收到貨款時再開具發(fā)票、承擔納稅義務

B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用

C.企業(yè)在發(fā)出代銷商品時應該開具發(fā)票，承擔納稅義務

D.這種方式會使得企業(yè)墊付稅款

【正確答案】：AB

【答案解析】：企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。

2、中大公司2009年取得銷售收入24000萬元，管理費用中列支業(yè)務招待費300萬元，則下列說法正確的有(　)。

A.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務招待費是120萬元

B.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務招待費是180萬元

C.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務招待費的最高限額為200萬元

D.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務招待費的最高限額為120萬元

【正確答案】：AC

【答案解析】：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，應按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。按照規(guī)定中大公司當年業(yè)務招待費的60%是300×60%=180萬元，稅前扣除限額是24000×0.5%=120(萬元)，由于180萬元大于120萬元，所以可以扣除120萬元。如果充分利用稅收政策，則當前銷售額下，企業(yè)的業(yè)務招待費可以達到120/60%=200(萬元)。

3、中大公司投資總額為1000萬元，當年實現(xiàn)息稅前利潤150萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)投資方式由以下兩種方式獲得：(1)投資總額全部由投資者投入;(2)投資總額由投資者投入600萬元，銀行借款投入400萬元，借款年利率為10%。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，則以下說法正確的有(　)。

A.若選擇第一種方式投資，則當年應交所得稅37.5萬元

B.若選擇第二種方式投資，則當年應交所得稅27.5萬元

C.第二種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

D.第一種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

【正確答案】：ABC

【答案解析】：若采用第一種方式投資，則不存在納稅調(diào)整項。

那么當年應稅所得額為150萬元，應繳所得稅為150×25%=37.5(萬元)，所以選項A正確;

若采用第二種方式投資，則增加利息支出40萬元。

那么當年應稅所得額為110萬元，應交所得稅110×25%=27.5萬元，所以選項B正確;

第一種方式投資的稅后權(quán)益資本收益率=150×(1-25%)/1000×100%=11.25%

第二種方式投資的稅后權(quán)益資本收益率=110×(1-25%)/600×100%=13.75%，所以選項C正確。

4、某企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))準備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為4000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照4000萬元的價格銷售給乙企業(yè);另一種是將房地產(chǎn)作價4000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以4000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05%。根據(jù)上述資料判斷下列說法不正確的有(　)。

A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計應交稅金為220萬元

B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計應交稅金為4萬元

C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可

D.從節(jié)稅減負角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合

【正確答案】：ACD

5、以下說法不正確的有(　)。

A.采購主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅銷項稅額

B.預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅

C.為了抵扣進項稅額，專用發(fā)票應該在開具之日起60日內(nèi)到稅務機關(guān)認證

D.購進免稅產(chǎn)品的運費可以抵扣稅增值稅額

【正確答案】：ACD

【答案解析】：采購主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅進項稅額，所以選項A的說法不正確;由于增值稅采用購進扣稅法，因此當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅，所以選項B的說法正確;必須自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額，所以選項C的說法不正確;按照我國增值稅管理規(guī)定，購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅額，所以選項D的說法不正確。

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（責任編輯：xll）

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