注冊會計師

【1·多選題】對于下列情形之一的行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理的有( )。

A.稅收強制執(zhí)行措施

B.超過法定的申請期限

C.已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理

D.申請人就納稅問題發(fā)生爭議，沒有按照規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔(dān)保或者擔(dān)保無效

【答案】BCD

【2·多選題】納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的行為適用稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有( )。

A.稅務(wù)機關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為

B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為

C.稅務(wù)機關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

D.稅務(wù)機關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

【答案】AB

【3·多選題】稅務(wù)機關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有( )。

A.代開發(fā)票

B.稅收保全措施

C.納稅信用等級評定

D.增值稅一般納稅人資格登記

【答案】ABCD

【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括：征稅行為，行政許可、行政審批行為，發(fā)票管理行為，稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，行政處罰行為，不依法履行某些職責(zé)的行為，資格認定行為，不依法確認納稅擔(dān)保行為，政府信息公開工作中的具體行政行為，納稅信用等級評定行為，通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為，其他具體行政行為。所以選項ABCD都正確。

【4·多選題】下列各項中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )。

A.稅務(wù)機關(guān)確定納稅人的納稅期限引起的稅務(wù)爭議

B.稅務(wù)機關(guān)不予依法免稅、退稅引起的稅務(wù)爭議

C.稅務(wù)機關(guān)不予減稅引起的爭議

D.稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施引起的稅務(wù)爭議

【答案】ABC

【解析】根據(jù)規(guī)定，對于因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴;對于因處罰、保全措施及強制執(zhí)行措施引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。

【5·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有( )。

A.加收滯納金

B.罰款

C.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證

D.征收稅款

【答案】BC

【解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的申請。申請人對征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。申請人對征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

【6·單選題】某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是( )。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定作出后及時繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定作出前達成和解

【答案】D

【解析】該加工企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時繳納稅款。

【7·單選題】下列符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的是( )。

A.復(fù)議機關(guān)收到復(fù)議申請后，應(yīng)在10日內(nèi)進行審查，決定是否受理

B.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款“加處罰款”的決定不服的，向作出行政處罰決定的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

C.復(fù)議機關(guān)對不符合規(guī)定的行政復(fù)議，決定不予受理，可書面或口頭告知申請人

D.對“已處罰款和加處罰款”都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

【答案】D

【解析】復(fù)議機關(guān)收到復(fù)議申請后，應(yīng)在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。不予受理，應(yīng)書面告知申請人。

對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款“加處罰款”的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對“已處罰款和加處罰款”都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

【8·多選題】下列各項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議具體規(guī)定的有( )。

A.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議

B.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請復(fù)議

C.對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議

D.對計劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

【答案】ABD

【解析】對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。

【9·多選題】下列各項中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )。

A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟

B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為經(jīng)復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國務(wù)院申請裁決

D.對省級稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，只能向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以向國務(wù)院申請裁決

【答案】BC

【解析】對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決。對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議;對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

【10·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有( )。(2010年)

A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元

B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元

C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，一般情況下設(shè)定罰款不得超過10000元

D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

【答案】ACD

【11·單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的是( )。

A.省級人民代表大會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，經(jīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)，可以設(shè)定超過10000元的罰款

D.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

【答案】C

【12·多選題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)處罰種類的有( )。

A.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒收財物和違法所得

【答案】CD

【解析】稅務(wù)行政處罰的種類：1.罰款;2.沒收財物和違法所得;3.停止出口退稅權(quán)。

【13·單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。

A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)都具有行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所可以實施罰款額在5000元以下的稅務(wù)行政處罰

【答案】B

【解析】稅務(wù)行政處罰的主體：

1.稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務(wù)機關(guān)。

2.各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具行政處罰主體資格。

3.稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

【14·單選題】下列稅務(wù)機關(guān)中，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格、但可以實施稅務(wù)行政處罰的是( )。(2012年)

A.縣國家稅務(wù)局

B.盟國家稅務(wù)局

C.省國家稅務(wù)局

D.縣國家稅務(wù)局下設(shè)的稅務(wù)所

【答案】D

【15·單選題】稅務(wù)所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為( )。(2014年)

A.50元

B.2000元

C.10000元

D.50000元

【答案】B

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