注冊會計師

【16·多選題】下列稅務行政處罰程序規(guī)定，錯誤的有( )。

A.對張三處以100元以下罰款的違法案件，適用稅務行政處罰的簡易程序

B.對甲有限責任公司作出停止出口退稅權處罰的案件，屬于稅務行政處罰聽證范圍

C.稅務行政處罰聽證主持人應由稅務機關內設的本案調查機構的人員擔任

D.當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的2%加處罰款

【答案】ABCD

【解析】選項A：簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。選項B：稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。選項C：稅務行政處罰聽證主持人應由稅務機關內設的非本案調查機構的人員擔任。選項D：稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

【17·單選題】下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證的是( )。(2014年)

A.某公司被處以5000元罰款

B.某中國公民被處以500元罰款

C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

D.某非營利組織被處以15000元罰款

【答案】D

【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

【18·單選題】下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證范圍的是( )。(2014年)

A.對法人作出1萬元以上罰款的案件

B.對公民作出1000元以上罰款的案件

C.對法人作出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人作出停止出口退稅權處罰的案件

【答案】A

【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項A是正確的。

【19·多選題】以下關于簡易處罰程序的表述錯誤的有( )。

A.僅適用于對公民處以1000元以下罰款的案件

B.適用簡易處罰程序的納稅人也有復議權

C.適用簡易處罰程序的納稅人也有起訴權

D.適用簡易處罰程序的納稅人也有聽證權

【答案】AD

【解析】簡易程序適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據應當給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

而聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。所以，很明顯簡易程序的案件是不屬于聽證范圍的。

【20·單選題】某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )。(2010年)

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

【答案】C

【解析】應繳納罰款時的總金額=8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

【21·單選題】在稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，說法正確的是( )。

A.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，應當終止行政復議

B.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的，應當終止行政復議

C.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的，且時間超過60日，應當中止行政復議

D.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的，中止行政復議

【答案】A

【22·多選題】稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，可導致行政復議中止的有( )。

A.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的

B.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的

C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的

D.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的

【答案】AB

【23·單選題】在稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是( )。

A.作為申請人的公民下落不明的

B.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的

C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的

D.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的

【答案】C

【解析】選項ABD：屬于行政復議中止的情形。

【24·多選題】根據現行稅務行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務行政處罰的有( )。

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.沒收財物和違法所得

D.停止出口退稅權

【答案】ACD

【解析】現行的稅務行政處罰種類主要有三種：(1)罰款。(2)沒收財物和違法所得。(3)停止出口退稅權。

【25·多選題】下列申請行政復議的表述中，符合稅務行政復議管轄規(guī)定的有( )。

A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議

B.對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

D.對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

【答案】ABC

【解析】選項D：對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或者本級人民政府申請行政復議。

【26·單選題】納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )。

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.處以稅款50%的罰款

D.強制執(zhí)行措施

【答案】A

【解析】選項A：屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復議是行政訴訟必經前置程序。選項BCD：行政復議不是行政訴訟必經前置程序。

【27·單選題】下列關于稅務行政處罰的設定中，正確的是( )。

A.國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

B.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款

C.省稅務機關可以設定稅務行政處罰的規(guī)范性文件

D.地方人大可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

【答案】B

【解析】選項A：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰;選項C：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定;選項D：全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。

【28·多選題】稅務行政復議機關可以對某些稅務行政復議事項進行調解。以下符合稅務行政復議調解要求的有( )。

A.遵循客觀，公正和合理的原則

B.不得損害社會公共利益和他人合法權益

C.尊重申請人和被申請人的意愿

D.在查明案件事實的基礎上進行

【答案】ABCD

【29·多選題】下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有( )。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律根據

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織

【答案】ABCD

【30·單選題】根據稅收征收管理法及其他相關規(guī)定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是( )。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】A

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