注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位將購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

A.生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B.集體福利

C.交際應(yīng)酬

D.無(wú)償贈(zèng)送給受災(zāi)地區(qū)

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是(　　)。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

3.下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的表述，不正確的是(　　)。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

4.某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月銷(xiāo)售舊貨共取得含稅銷(xiāo)售收入50000元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)共取得含稅銷(xiāo)售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位2018年2月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

A.1359.22

B.1372.55

C.2038.83

D.3876.86

5.某舊貨經(jīng)營(yíng)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月銷(xiāo)售舊貨，取得含稅收入82400元;銷(xiāo)售2013年2月購(gòu)入的自用小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元，未放棄減稅優(yōu)惠。當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額5000元，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是(　　)。

A.銷(xiāo)售舊貨應(yīng)繳納增值稅2400元

B.銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)繳納增值稅10476.07元

C.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅3000元

D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅5476.07元

6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱的，按照新冰箱的同期銷(xiāo)售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確定銷(xiāo)售額

C.企業(yè)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

7.某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月購(gòu)進(jìn)一批原木用于生產(chǎn)實(shí)木地板，收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元。將原木運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月又從某大型林場(chǎng)(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)一批原木，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元，直接銷(xiāo)售給另一木門(mén)生產(chǎn)企業(yè)。則該實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.18.31

B.18.2

C.16.71

D.15.51

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費(fèi)暫未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費(fèi)發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

A.7425

B.6689.19

C.1966.02

D.0

9.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年2月生產(chǎn)貨物用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一機(jī)器，取得的該公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的租賃費(fèi)20000元，該機(jī)器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為(　　)元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.10200

10.某酒廠(增值稅一般納稅人)2018年3月份，銷(xiāo)售白酒60萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元;當(dāng)月另銷(xiāo)售啤酒20萬(wàn)噸，共取得不含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬(wàn)元、啤酒包裝物押金6萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2018年3月份的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.35.6

B.34

C.35.89

D.31.33

11.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元;本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

A.20132

B.24946.74

C.20710

D.28900

12.B市的甲建筑企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2018年4月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬(wàn)元，支付分包款200萬(wàn)元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款(　　)萬(wàn)元。

A.8.74

B.14.56

C.9

D.15

13.位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年4月將其位于B市的一座辦公樓(2014年取得)出租，取得含稅租金收入100000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅(　　)元。

A.2912.62

B.3000

C.4761.90

D.5000

14.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為(　　)。

A.2%

B.3%

C.4%

D.5%

15.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年購(gòu)入一生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2018年2月將其改變用途，專(zhuān)門(mén)供職工宿舍使用。該設(shè)備原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，設(shè)備的凈值為90萬(wàn)元，則該設(shè)備不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.17

B.16.5

C.15.3

D.11.7

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅1700元，上月銷(xiāo)售的貨物在本月發(fā)生銷(xiāo)貨退回，退還給購(gòu)買(mǎi)方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅(　　)元。

A.6800

B.5564.96

C.5274.36

D.6460

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月進(jìn)口一批高檔化妝品，支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，另支付運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，將其運(yùn)回企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)22萬(wàn)元并取得了運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。將該批高檔化妝品銷(xiāo)售給某商場(chǎng)，取得銷(xiāo)售不含稅收入140萬(wàn)元。則該企業(yè)2018年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。(已知高檔化妝品關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%)

A.5.14

B.5.78

C.17.98

D.35.58

18.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定3月支付50%的貨款，4月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于20184月9日才支付了第一筆款項(xiàng)200萬(wàn)元。甲企業(yè)2018年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.0

B.42.5

C.34

D.29.06

19.某自然人甲出租個(gè)人商務(wù)用房，2017年5月1日取得當(dāng)月含稅房租10萬(wàn)元。則甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅是(　　)萬(wàn)元。

A.0.48

B.0.5

C.0.9

D.1.1

20.下列不適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是(　　)。

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物

D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

21.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人，2017年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元;當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是(　　)。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元

B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元

22.某超市為增值稅一般納稅人，2017年7月零售大米和蔬菜共取得銷(xiāo)售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2017年7月應(yīng)納增值稅(　　)元。

A.0

B.2179.49

C.1289.77

D.1486.49

23.根據(jù)營(yíng)改增政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目不實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策的是(　　)。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

D.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

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