中級審計師

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52、 案例二

（一）資料

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.20×7年3月4日，對因火災(zāi)造成的財產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4 000元，其中所耗用原材料為2 000元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。收回的殘料估價為250元，由保險公司賠償?shù)膿p失為3 000元。2.20×7年4月1日，購入甲公司25%的股權(quán)并打算長期持有。實(shí)際支付價款320 000元，另外支付手續(xù)費(fèi)1 000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1 300 000元。20×7年6月30日，甲公司受贈一項(xiàng)價值為20 000元的專利權(quán)。3.20×7年4月1日，采用年數(shù)總和法對上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為91 004元，預(yù)計凈殘值為5 000元，預(yù)計尚可使用年限5年。4. 20×7年5月10日出售一項(xiàng)專利技術(shù),收取價款300 000元，應(yīng)交營業(yè)稅15 000元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原始價值為400 000元，累計攤銷130 000元，計提減值準(zhǔn)備10 000元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.該企業(yè)3月份對毀損產(chǎn)品編制的會計分錄包括：

A．借：待處理財產(chǎn)損溢4340

　貸：庫存商品4000

　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340

B．借：原材料250

其他應(yīng)收款3000

　貸：待處理財產(chǎn)損溢3250

C．借：管理費(fèi)用1090

　貸：待處理財產(chǎn)損溢1090

D．借：營業(yè)外支出1090

　貸：待處理財產(chǎn)損溢1090

57.該企業(yè)4月1日購人股權(quán)時，應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是：

A．320 000元B．321 000元

C．325 000元D．326 000元

58.該企業(yè)編制與甲公司受贈專利權(quán)相關(guān)的會計分錄時，應(yīng)借記的會計科目是：

A．交易性金融資產(chǎn)——股票

B．長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

C．營業(yè)外支出

D．長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動

59.該企業(yè)4月份對上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是：

A．2 389元B．2 527.88元

C．28 668元D．30 334.66元

60.該企業(yè)5月10日出售專利技術(shù)的凈收益為：

A．15 000元B．25 000元

C．30 000元D．40 000元

標(biāo)準(zhǔn)答案： ABD,B,D,A,B

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