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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》考前復(fù)習(xí)資料之財(cái)政政策分析,希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試,全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)!
(一)稅收的性質(zhì)、分類及運(yùn)用
稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能.依照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉藏?cái)政收入的一種規(guī)范形式。稅收是政府財(cái)政收人中的最主要部分,一般占經(jīng)常性公共財(cái)政收人的 90 %以上。根據(jù)征稅對象,稅收可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類。流轉(zhuǎn)稅是對流通中商品和勞務(wù)買賣的總額征稅。增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一。所得稅是對個(gè)人和公司的所得征稅。財(cái)產(chǎn)稅是對不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)即對土地和地上建筑物等所征收的稅。遺產(chǎn)稅一般包括在財(cái)產(chǎn)稅中。資源稅是以開發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源和鹽為征稅對象的稅收。行為稅是以納稅人的特定行為為征稅對象的稅收。
稅收作為一種政策工具,具有分配形式上的強(qiáng)制性、無償性和固定性特征。這三個(gè)特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。稅收的調(diào)節(jié)作用,主要通過宏觀稱率確定、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收處罰體現(xiàn)出來。
宏觀稅率指的是總的稅收水平,就是總稅額占國民收入的比重。當(dāng)一國把稅收作為財(cái)政收人的基本來源,宏觀稅率就成為衡量財(cái)力集中與分散程度的一個(gè)重要指標(biāo)。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財(cái)力的能力高;反之則低。政府動(dòng)員財(cái)力的能力如何,對于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。一般來說,政府提高宏觀稅率,意味著更多收人從民間部門流向政府部門,相應(yīng)的民間部門的需求將下降,產(chǎn)出相應(yīng)地減少,會(huì)對民間部門經(jīng)濟(jì)起收縮的作用。政府若降低宏觀稅率,其作用將相反。
宏觀稅率確定后,稅負(fù)的分配就顯得十分重要。稅負(fù)分配,一方面是由政府部門來進(jìn)行,主要是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實(shí)現(xiàn);另一面是通過市場活動(dòng)來進(jìn)行,主要是通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果,使納稅人名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)不相同。因此,可以說稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是在政府初次分配的基礎(chǔ)上,通過市場機(jī)制的作用而進(jìn)行的稅負(fù)再分配。稅收優(yōu)惠與處罰是為了某些特殊需要而實(shí)行的鼓勵(lì)性或處罰性措施。稅收的優(yōu)惠性措施包括許多方面,比如減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等。稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。無論是優(yōu)惠性還是處罰性措施,對實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的某些目標(biāo)都能起到一定的作用。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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