中級(jí)審計(jì)師

為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級(jí)審計(jì)師考試，小編特整理了審計(jì)理論與方法輔導(dǎo)，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

審計(jì)的含義

(一)審計(jì)的定義

審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。(職能)

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。

按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)也稱政府審計(jì)，是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

社會(huì)審計(jì)也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。

(二)審計(jì)主體和審計(jì)客體

審計(jì)主體通常是指審計(jì)關(guān)系中的審計(jì)人，即接受審計(jì)授權(quán)人(或委托人)的授權(quán)(或委托)而實(shí)施審計(jì)的主體。在實(shí)際工作中，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。

審計(jì)客體是接受審計(jì)人審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位。

(三)審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是審計(jì)行為所指向和作用的承受體。簡(jiǎn)而言之，審計(jì)對(duì)象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

審計(jì)的獨(dú)立性

(一)審計(jì)獨(dú)立性的表現(xiàn)

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。(記憶)

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。

業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定。

經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

(二)國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述(不用看)

審計(jì)的職能

審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。(要會(huì)區(qū)別)

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。它主要是通過(guò)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行;檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無(wú)不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。(例如，出題時(shí)用這句話問(wèn)，體現(xiàn)什么職能)

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠，以及各項(xiàng)資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，都可以作為提出改善經(jīng)營(yíng)管理建議的依據(jù)。

在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，效益審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會(huì)公眾。

比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能

審計(jì)的地位

無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。

國(guó)家審計(jì)因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。

社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性，不從屬于其他的部門(mén)和單位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是一種保證服務(wù)，其產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告(合理保證、有限保證)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

審計(jì)的作用

審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

所謂防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。

所謂建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。

審計(jì)的具體作用，還因國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。

1.國(guó)家審計(jì)的作用

(1)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。

(2)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。

(3)追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

2.內(nèi)部審計(jì)的作用

(1)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

(2)開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)。

(3)開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.社會(huì)審計(jì)的作用

(1)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。

(2)促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

(3)為改善我國(guó)投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開(kāi)放的進(jìn)一步發(fā)展

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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