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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試《法律知識(shí)》輔導(dǎo)之稅法,希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試,全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)!
第一節(jié) 稅法的概述
一、稅法概念
稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。
在稅收過程中形成的社會(huì)關(guān)系,主要包括稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系,這是稅法調(diào)整的對(duì)象。因此,稅法應(yīng)當(dāng)包括兩部分,即實(shí)體稅法和程序稅法。實(shí)體稅法,是指規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng),其內(nèi)容包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。所謂程序稅法,是指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。其主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、對(duì)違法行為的處理等。
【示例】
下列有關(guān)立法中,屬于程序稅法的是( )。
A.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 B.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》 D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
【答案】AC
二、稅制體系
(一)現(xiàn)行稅種/選擇題
我國稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu),現(xiàn)行稅種主要包括:
1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。
2.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
3.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購置稅。
5.財(cái)產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。
(二)分稅制/選擇題
在分稅制下,中央政府與地方政府稅收收入的劃分為:
1.中央政府固定收入包括:消費(fèi)稅、車輛購置稅、船舶噸稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅等稅收收入。
2.地方政府固定收入包括:土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。
3.中央政府與地方政府共享收入包括:增值稅:中央政府分享75%,地方政府分享25%。營業(yè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的部分和金融、保險(xiǎn)企業(yè)按提高3%稅率繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。企業(yè)所得稅;鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分,歸中央政府,其余部分中央與地方政府共享。共享比例是:2002年所得稅收入中央與地方各分享50%,2003年起所得稅收入中央分享60%,地方分享40%。個(gè)人所得稅:分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅:海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府,其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。印花稅:從,2002年起,股票交易印花稅的97%歸中央政府,其余的3%和其他印花稅收入歸地方政府。
【示例】
1.在分稅制下,屬于中央政府固定收入的是( )。/2006年初級(jí)試題
A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.契稅 D.營業(yè)稅
【答案】A
2.下列稅收收入中屬于中央政府與地方政府共享的是( )。/2005年初級(jí)試題
A.車輛購置稅 B.車船使用稅 耕地占用稅 D.企業(yè)所得稅
【答案】D
3.增值稅屬于中央固定收入的部分外,稅額的( )分別劃歸中央政府和地方政府。
A.25%、75% B.35%、65% C. 5%、25% D.65%、35%
【答案】C
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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