中級審計(jì)師

第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

    一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的涵義

    計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。
    電子數(shù)據(jù)審計(jì)是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對象的審計(jì)。
    信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對象的審計(jì)，包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)、對信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)以及對信息系統(tǒng)開發(fā)過程的審計(jì)等。

    二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程

    1、審計(jì)準(zhǔn)備階段
    2、審計(jì)實(shí)施階段
    3、審計(jì)終結(jié)階段

    三、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件

    1、通用審計(jì)軟件和專業(yè)審計(jì)軟件
    2、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件
    3、一般審計(jì)軟件和審計(jì)全過程管理軟件

第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)

    一、數(shù)據(jù)采集

    1、數(shù)據(jù)采集的概念
    數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。
    2、數(shù)據(jù)采集的特征 
    數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。 
    3、數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容 
    4、數(shù)據(jù)采集的方式 
    (1)直接拷貝和直接讀取 
    (2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù) 
    (3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù) 
    (4)網(wǎng)上采集 
    (5)文件傳輸 
    (6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC) 
    5、數(shù)據(jù)采集的過程 
    (1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書 
    (2)采集數(shù)據(jù) 
    (3)數(shù)據(jù)驗(yàn)證

    二、數(shù)據(jù)清理

    1、數(shù)據(jù)清理的概念和作用
    2、數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
    3、數(shù)據(jù)清理的方法 
    4、數(shù)據(jù)清理的過程

    三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

    1、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
    數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。
    2、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形 
    3、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法 
    (1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計(jì)軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。
    (2)使用SQL語句。大部分?jǐn)?shù)據(jù)庫都支持SQL語句，通過SQL語句可以很方便地對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。
    (3)使用程序語句。對于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形，需要重復(fù)使用的，可以采用程序編碼的方式來轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。 
    4、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

    四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

    1、數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念
    數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過程。
    2、數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法 
    (1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗(yàn)證。這種驗(yàn)證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應(yīng)保持不變。審計(jì)人員可以通過檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化，來驗(yàn)證數(shù)據(jù)的完整性。
    (2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進(jìn)行驗(yàn)證。順序碼是對會計(jì)憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實(shí)性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號、重號能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中憑證數(shù)目正確、完整。
    (3)通過會計(jì)的勾稽關(guān)系來進(jìn)行驗(yàn)證。會計(jì)賬目和報(bào)告存在很多勾稽關(guān)系，有基本的借貸平衡關(guān)系，也有不同會計(jì)科目之間存在的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關(guān)系，能夠?qū)?shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。

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