中級審計(jì)師

信息傳遞控制

(1)授權(quán)程序(P298)

涉及工資業(yè)務(wù)，包括編制用工計(jì)劃、人員調(diào)配、考勤及工時統(tǒng)計(jì)、工資結(jié)算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，都必須經(jīng)企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)后方可進(jìn)行下一步處理。

(2)文件和記錄使用

為了有效控制薪酬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進(jìn)行分權(quán)管理。如產(chǎn)量與工時記錄、工資單等一式幾聯(lián)，由不同部門參與控制。

財(cái)會部門要及時記賬，每月月末，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，按照工資的用途編制工資費(fèi)用分配表，據(jù)以及時填制記賬憑證，登記應(yīng)付職工薪酬及相關(guān)成本、費(fèi)用賬簿，并對人工費(fèi)用進(jìn)行分析，及時向管理部門反饋信息。

(3)審核制度

工資業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)后實(shí)施，還要經(jīng)有關(guān)主管審核簽章以及內(nèi)部審計(jì)人員或稽核人員進(jìn)行審查。

人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實(shí)和正確。內(nèi)部審計(jì)人員定期測試和評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，將設(shè)置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當(dāng)局反饋信息。

單項(xiàng)選擇題

薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是(　)。

A.設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證

B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料

C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查

【答案】A

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