中級審計師

本文主要介紹2012年審計師考試《法律知識》輔導之稅法，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，二是其他所得。其中，生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經(jīng)國務院財政部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得;其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。

二、稅率

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第4條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%;但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。

【示例】

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率是( )。/2007年初級試題

A.20% B.25% C.30% D.33%

【答案】B

2.某外國租賃公司在我國境內(nèi)沒有設立機構(gòu)。2004年該公司從我國境內(nèi)取得租金收入10萬美元，在其本國取得租金收入100萬美元。按照我國稅法規(guī)定，應當向該公司征收預提所得稅數(shù)額為( )。/2005年中級試題

A.2萬美元 B.3萬美元 C.22萬美元 D.33萬美元

【答案】A

三、應納稅所得額的計算

(一)應納稅所得額的計算公式

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

(二)收入總額

收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體內(nèi)容包括以下幾項：①銷售貨物收入;②提供勞務收入;③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;④股息、紅利等權(quán)益性投資收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特許權(quán)使用費收入;⑧接受捐贈收入;⑨其他收入。

(三)不征稅收入

下列收入為不征稅收入：①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;③國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

【示例】

1.下列選項中，屬于不征稅收入的是( )

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B.接受捐贈收入

C.財政撥款 D.特許權(quán)使用費收入

【答案】C

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（責任編輯：中大編輯）

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