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第七章 財(cái)務(wù)分析與績效評價
第三節(jié) 企業(yè)績效評價
一、企業(yè)績效評價方法
程序如下:
1.選定評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率
2.根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的重要程度,確定其標(biāo)準(zhǔn)評分值
3.規(guī)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率評分值的上限和下限,即最高評分值和最低評分值
4.確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值
5.計(jì)算企業(yè)在一定時期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值
6.計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值得比率,即關(guān)系比率
7.計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際得分
二、國有企業(yè)綜合績效評價的內(nèi)容和指標(biāo)
(一)國有企業(yè)綜合績效評價的內(nèi)容
(二)國有企業(yè)綜合績效評價的指標(biāo)
關(guān)注:
教材P222表7-9
表7-9 企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)及權(quán)重表
評價內(nèi)容與權(quán)數(shù) |
財(cái)務(wù)績效(70%) | 管理績效(30%) | |||||
標(biāo)本指標(biāo) | 權(quán)數(shù) | 修正指標(biāo) | 權(quán)數(shù) | 評議指標(biāo) | 權(quán)數(shù) | ||
盈利能力狀況 | 34 | 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 |
20 14 |
銷售(營業(yè))利潤率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 成本費(fèi)用利潤率 資本收益率 |
10 9 8 7 |
戰(zhàn)略管理 發(fā)展創(chuàng)新 經(jīng)營決策 風(fēng)險(xiǎn)控制 基礎(chǔ)管理 人力資源 行業(yè)影響 社會貢獻(xiàn) |
18 15 16 13 14 8 8 8 |
資產(chǎn)質(zhì)量狀況 | 22 | 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
10 12 |
不良資產(chǎn)比率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 |
9 7 6 |
||
債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況 | 22 | 資產(chǎn)負(fù)債率 已獲利息倍數(shù) |
12 10 |
速動比率 現(xiàn)金流動負(fù)債比率 帶息負(fù)債比率 或有負(fù)債比率 |
6 6 5 5 |
||
經(jīng)營增長狀況 | 22 | 銷售(營業(yè))增長率 資本保增值率 |
12 10 |
銷售(營業(yè))利潤增長率 總資產(chǎn)增長率 技術(shù)投入比率 |
10 7 5 |
(三)財(cái)務(wù)績效定量評價指標(biāo)計(jì)算公式
1.盈利能力狀況指標(biāo)
(1)基本指標(biāo)
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%
平均凈資產(chǎn)=(年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益)/2
總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%
平均資產(chǎn)總額=(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2
(2)修正指標(biāo)
銷售(營業(yè))利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%
盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/(凈利潤+少數(shù)股東損益)
成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%
成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+經(jīng)營費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用
資本收益率=凈利潤/平均資本×100%
平均資本=[(年初實(shí)收資本+年初資本公積)+(年末實(shí)收資本+年末資本公積)]/2
2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)
(1)基本指標(biāo)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額
應(yīng)收賬款平均余額=(年初應(yīng)收賬款余額+年末應(yīng)收賬款余額)/2
應(yīng)收賬款余額=應(yīng)收賬款凈額+應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
(2)修正指標(biāo)
不良資產(chǎn)比率=(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失)/(資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額)×100%
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額
平均流動資產(chǎn)總額=(年初流動資產(chǎn)總額+年末流動資產(chǎn)總額)/2
資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額×100%
3.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況指標(biāo)
(1)基本指標(biāo)
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
已獲利息倍數(shù)=(利潤總額+利息支出)/利息支出
(2)修正指標(biāo)
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%
速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債×I00%
帶息負(fù)債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息)/負(fù)債總額×100%
或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額/(所有者權(quán)益+少數(shù)股東權(quán)益)×100%
或有負(fù)債余額=已貼現(xiàn)承兌匯票+擔(dān)保余額+貼現(xiàn)與擔(dān)保外的被訴事項(xiàng)金額+其他或有負(fù)債
4.經(jīng)營增長狀況指標(biāo)
(1)基本指標(biāo)
銷售(營業(yè))增長率=(本年主營業(yè)務(wù)收入總額-上年主營業(yè)務(wù)收入總額)/上年主營業(yè)務(wù)收入總額×100%
資本保值增值率=扣除客觀增減因素的年末國有資本及權(quán)益/年初國有資本及權(quán)益×100%
(2)修正指標(biāo)
銷售(營業(yè))利潤增長率=(本年主營業(yè)務(wù)利潤總額-上年主營業(yè)務(wù)利潤總額)/上年主營業(yè)務(wù)利潤總額×100%
總資產(chǎn)增長率=(年末資產(chǎn)總額一年初資產(chǎn)總額)/年初資產(chǎn)總額×100%
技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%
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