中級(jí)審計(jì)師

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笫五章　稅法

第一節(jié)　稅法概述

一、稅法概念

稅法----調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。

在稅收過(guò)程中形成的社會(huì)關(guān)系，主要包括稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系，這是稅法調(diào)整的對(duì)象。因此，稅法應(yīng)當(dāng)包括兩部分，即實(shí)體稅法和程序稅法。

1.實(shí)體稅法----指規(guī)定國(guó)家征稅和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng)，其內(nèi)容包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。

2.程序稅法----指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。

(1)主要內(nèi)容----稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、對(duì)違法行為的處理等。

(2)我國(guó)現(xiàn)行的程序稅法主要表現(xiàn)形式----《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等。

二、稅制體系

(一)稅制建立的原則

1.有利于調(diào)動(dòng)中央、地方兩個(gè)積極性和加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力。

2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

3.有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。

4.有利于體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。

5.有利于稅種的簡(jiǎn)化、規(guī)范。

(二)現(xiàn)行稅種

我國(guó)稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅種主要包括：

1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

2.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

3.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購(gòu)置稅。

5.財(cái)產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。

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