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第七章 財務(wù)分析與績效評價
第一節(jié) 財務(wù)比率分析
財務(wù)比率分析是將企業(yè)財務(wù)報表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比,得出一系列財務(wù)比率,以此來揭示企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)分析方法。
一、償債能力分析
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指標(biāo) |
公式 |
分析 |
短期償債能力分析 | 流動比率 | 流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 | 比率越高,說明企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng),流動負(fù)債得到償還的保障越大。但是,過高的流動比率也并非好現(xiàn)象,因?yàn)榱鲃颖嚷蔬^高,可能是企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多,未能有效地加以利用,可能會影響企業(yè)的獲利能力。 |
速動比率 | 速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 | 一般來說,流動資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)稱為速動資產(chǎn);比率越高說明償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng),比率越低則反之。 | |
現(xiàn)金比率 | (貨幣資金+現(xiàn)金等價物)/流動負(fù)債 | 現(xiàn)金比率反映企業(yè)的直接支付能力;比率高說明企業(yè)有較好的支付能力;比率太高也并非好現(xiàn)象,可能影響獲利能力。 | |
長期償債能力分析 | 資產(chǎn)負(fù)債率 | 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 | 資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力;比率越高,企業(yè)償還債務(wù)的能力越差;反之則償還債務(wù)能力越強(qiáng)。 |
股東權(quán)益比率 | 股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額 | 股東權(quán)益比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1; 股東權(quán)益比率的倒數(shù)為權(quán)益乘數(shù)。 注: 股東權(quán)益比率與負(fù)債比率之和等于1。因此,這兩個比率是從不同的側(cè)面來反映企業(yè)的長期財務(wù)狀況,股東權(quán)益比率越大,負(fù)債比率就越小,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越小,償還長期債務(wù)的能力就越強(qiáng)。 股東權(quán)益比率的倒數(shù),稱作權(quán)益乘數(shù),即資產(chǎn)總額是股東權(quán)益的多少倍數(shù)。該乘數(shù)越大,說明股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小。 |
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產(chǎn)權(quán)比率 | 負(fù)債總額/股東權(quán)益總額 | 可以揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險以及股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度; 比率越低說明企業(yè)長期財務(wù)狀況越好、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小,債權(quán)人的債務(wù)越安全。 |
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利息保障倍數(shù) | (稅前利潤+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用 | 反映企業(yè)經(jīng)營所得支付利息的能力; 若比率太低說明企業(yè)難以用經(jīng)營所得按時支付利息; 一般來說企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少大于1。 |
【例題1·單選題】企業(yè)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,不會影響流動比率的是:
A.收回應(yīng)收賬款
B.用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)
C.從銀行取得長期借款
D.用原材料對外長期投資
『正確答案』A
『答案解析』流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)用書 2011年審計(jì)師考試模擬試題
(責(zé)任編輯:中大編輯)
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