2012年中級(jí)審計(jì)師考試法律知識(shí)之稅法18

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第五節(jié) 企業(yè)所得稅

一、納稅人與征稅對(duì)象

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條的規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)??梢?jiàn),我國(guó)《企業(yè)所得稅法》對(duì)居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法。

居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限(全面)納稅義務(wù),“應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù),一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第3條第2款和第3款的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

【示例】

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人包括( )。/2007年中級(jí)試題

A.國(guó)有企業(yè) B.集體所有制企業(yè) C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D.合伙企業(yè) E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

【答案】ABC

2.新企業(yè)所得稅法將企業(yè)分為( )。

A.內(nèi)資企業(yè) B.外資企業(yè) C.居民企業(yè)

D.非居民企業(yè) E.股份制企業(yè)

【答案】CD

3.下列選項(xiàng)中,屬于居民企業(yè)的是( )。

A.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

B.日本豐田公司在我國(guó)設(shè)立的全資子公司

C.美國(guó)花旗銀行在北京設(shè)立的辦事處

D.英國(guó)某足球俱樂(lè)部入股我國(guó)某足球俱樂(lè)部

【答案】AB

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