初級審計師

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一、單項選擇題

1.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊 120 萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以 480 萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是：

A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元

C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元

D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元

【答案】B以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資按雙方協(xié)商確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值為400萬元。

2.對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計程序是：

A.向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)

B.對利息費用實施分析性復(fù)核

C.編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對

D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息

【答案】 C編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。

3.審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應(yīng)采取的主要審計程序是：

A.審閱投資明細(xì)賬

B.向代管機(jī)構(gòu)函證

C.檢查被審計單位股票和債券登記簿

D.詢問被審計單位管理部門

【答案】B函證可以證實資產(chǎn)的存在。

4.審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實施的審計程序是：

A.查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬

B.查閱投資收益的入賬憑證

C.查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明

D.查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄

【答案】C查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明可以證實對外投資的存在性與所有權(quán)。

5.審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為：

A.或有負(fù)債

B.長期負(fù)債

C.流動負(fù)債

D.流動資產(chǎn)

【答案】C報表披露的要求。

6.下列程序中不屬于借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制測試程序的是：

A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

C.抽取借款明細(xì)賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程,以判斷其是否合規(guī)

D.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

【答案】Dd屬于實質(zhì)性程序。

7.審查對外投資時，應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是：

A.長期投資一般由財會部門出納員負(fù)責(zé)，并履行監(jiān)督控制職責(zé)

B.無形資產(chǎn)對外投資作價，主要由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)

C.實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離

D.股票與債券投資由記賬人員負(fù)責(zé)

【答案】C其他選項都沒有做到職責(zé)分離。

8.為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是：

A.B公司的律師

B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.公司的主要股東

【答案】C要向出借借款的主題函證。

9.在確定被審計單位收到外幣出資，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，折合為記賬本位幣時應(yīng)采用：

A.合同約定的匯率

B.收到出資時的市場匯率

C.出資當(dāng)月一日的市場匯率

D.出資當(dāng)月月末的市場匯率

【答案】B外幣出資，按收到出資時的市場匯率折合為記賬本位幣。

二、多項選擇題

1.下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

A.向債權(quán)人詢證負(fù)債金額

B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

D.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性

E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項

【答案】ABD分析利息費用賬戶屬于分析程序，目的是驗證利息支出的合理性。

2.投資審計目標(biāo)包括：

A.證實投資的完整性

B.確認(rèn)投資的合法性

C.證實投資及投資收益的真實性與所有權(quán)

D.證實投資的可行性

E.確認(rèn)企業(yè)投資計價及收益過賬和匯總的正確性

【答案】ABCE依據(jù)有價證券測試程序，審查結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)的現(xiàn)金收支與測試有價證券無關(guān)。

3.短期借款入賬完整性審查的手續(xù)包括：

A.還款日期與借款合同內(nèi)容核對，確定還款的及時性

B.審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低記短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣嬋腴L期負(fù)債賬戶的問題

C.向開戶銀行或債權(quán)人詢證

D.分析利息費用賬戶

E.以明細(xì)賬為起點檢查至相關(guān)原始憑證

【答案】BCD

4.籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工包括：

A.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立

B.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立

C.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立

D.財會部門內(nèi)部對資金收付、記錄、復(fù)核相互獨立

E.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，一人登記明細(xì)賬和總賬

【答案】ABCD有關(guān)明細(xì)賬和總賬的記錄應(yīng)該分開。參考教材P309。

5.對盈余公積進(jìn)行實質(zhì)性程序包括：

A.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤分配表核對

B.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定

C.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對

D.將盈余公積明細(xì)賬與會計憑證核對

E.保證利潤的真實性

【答案】ABCD選項E不屬于實質(zhì)性程序，且審計人員不能對利潤進(jìn)行保證。

6.如果被審計單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：

A.編制對外投資明細(xì)表

B.檢查長期投資明細(xì)賬

C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

E.會同被審計單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點

【答案】CE

7.為審查被審計單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用的測試有：

A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù)

B.分析財務(wù)費用，確定有無付款利息源自未入賬的長期負(fù)債

C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書

D.審查一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流動負(fù)債項目下

E.由明細(xì)賬入手追查至相關(guān)原始憑證

【答案】ABC：DE不能查出未入賬的長期負(fù)債是否存在。

8.下列有關(guān)借款費用的描述中不正確的有：

A.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率確定法每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額

B.專門借款發(fā)生的輔助費用應(yīng)該全部費用化

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停資本化

E.在資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

【答案】BD

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（責(zé)任編輯：gx）

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