中級(jí)審計(jì)師

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一、單項(xiàng)選擇題

1、某企業(yè)2014年年初未分配利潤(rùn)貸方余額為 35000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤(rùn)的賬戶余額為：

A、630000元

B、695000元

C、70000元

D、35000元

2、甲公司2012年5月1日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本2300萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

A、遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

B、遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

C、遞延所得稅資產(chǎn)575萬(wàn)元

D、遞延所得稅負(fù)債725萬(wàn)元

3、某企業(yè)2010年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元;假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為：

A、250萬(wàn)元

B、232.5萬(wàn)元

C、245萬(wàn)元

D、257.5萬(wàn)元

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是：

A、銀行存款利息收入

B、存貨盤盈

C、債務(wù)重組利得

D、確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

5、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認(rèn)銷售成本100萬(wàn)元，銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬(wàn)元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為：

A、100萬(wàn)元

B、110萬(wàn)元

C、10萬(wàn)元

D、11.5萬(wàn)元

6、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是：

A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時(shí)性波動(dòng)

B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價(jià)值的差額

C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營(yíng)業(yè)稅

7、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)間為：

A、向購(gòu)貨方交付商品時(shí)

B、收到貨款時(shí)

C、同意按購(gòu)貨方要求對(duì)商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問(wèn)題進(jìn)行檢查時(shí)

D、退貨期滿時(shí)

8、某企業(yè)2011年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2011年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為70%。2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：

A、70萬(wàn)元

B、100萬(wàn)元

C、120萬(wàn)元

D、200萬(wàn)元

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 A

【答案解析】 本年未分配利潤(rùn)賬戶余額=35000+700000-105000=630000(元)

【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 B

【答案解析】 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 C

【答案解析】 2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用。

選項(xiàng)D，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 C

【答案解析】 銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目來(lái)核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 C

【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)，選項(xiàng)A計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)BD，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 D

【答案解析】 只有在退貨期滿時(shí)，企業(yè)才將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，才能確認(rèn)為收入。

【該題針對(duì)“收入、費(fèi)用及利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】 D

【答案解析】 2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“收入、費(fèi)用及利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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（責(zé)任編輯：gx）

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