中級審計師

為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導，希望對大家的復習備考能有所幫助。

我國國家審計準則概述

審計署自1989年起就著手制定國家審計準則。

1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范。2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用準則和專業(yè)準則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。

新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。

下面對這“七章”內容作一個總體介紹并重點介紹了新國家準則的變化情況，由于變化情況在后面章節(jié)都有所涉及，所以具體內容到后面的章節(jié)中學習，在這里只要知道7部分內容是什么即可。等后面第一部分內容學完了再回頭看這部分內容。

1.總則

對準則的制定依據(jù)、適用范圍、審計機關和被審計單位的責任區(qū)分、審計機關的主要工作目標、審計和專項審計調查的對象等作出了規(guī)定。

新國家審計準則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介。

2.審計機關和審計人員

對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求，聘請外部人員的相關要求作了規(guī)定。(第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部份敘述。)

3.審計計劃

對審計機關選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。(第四章審計目標和審計程序)

4.審計實施

對實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了規(guī)定。

其中：

實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標和審計程序;

審計證據(jù)的要求涉及第五章 審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿、第六章審計取證方法、第八章審計抽樣的內容;

審計記錄的要求涉及第五章 審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿的內容。

5.審計報告

分別對審計報告的形式和內容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內容。

6.審計質量控制和責任

對我國審計機關應建立的審計質量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內容。

7.附則

規(guī)定了不適用的情況以及有關審計準則實施的相關問題。

另外，國家審計準則還對信息技術環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。

我國內部審計準則概述

中國內部審計協(xié)會(CIA)前身為中國內部審計學會，成立于1987年。中國內部審計協(xié)會于l987年加入國際內部審計師協(xié)會(簡稱IIA)，成為國家分會，中國是國際內部審計師協(xié)會會員排名第四及擁有內部審計人員最多的國家。

中國內部審計協(xié)會依據(jù)《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《中國內部審計協(xié)會章程》開展工作。

2000年以來至2009年底，中國內部審計協(xié)會發(fā)布了《內部審計基本準則》、二十九個內部審計具體準則和四個內部審計實務指南。

我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

中國注冊會計師協(xié)會(CICPA)自1988年成立。從l994年5月開始籌備進行中國獨立審計準則的研究制定，l995年發(fā)布了第一批《獨立審計準則》，l996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準則陸續(xù)頒布并實施。

中國注冊會計師協(xié)會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、鑒證業(yè)務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。

(二)美國注冊會計師審計準則概述(不用看)

(三)國際會計師聯(lián)合會(IFAC)國際審計準則概述

審計質量控制的含義和作用

(一)審計質量的含義

審計質量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。審計工作質量是廣義的審計質量，指所有審計工作的總體質量。審計項目質量是狹義的審計質量，指具體審計項目的質量。

(二)審計質量控制的含義(理解)

審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

主體：只能是專門的審計組織和人員。

客體：是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。

審計質量控制的依據(jù)是審計工作的質量標準，是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。

(三)審計質量控制制度的要素

國家審計準則要求，審計機關應當針對下列要素建立審計質量控制制度：審計質量責任;審計職業(yè)道德;審計人力資源;審計業(yè)務執(zhí)行;審計質量監(jiān)控。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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