初級審計師

1[.不定項選擇題]2018年3月，某審計機關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案2.“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中正確的為()。

A.審計人員參與制訂盤點計劃

B.審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行

C.在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄

D.將盤點結(jié)果與明細賬余額核對

[答案]ABCD

[解析]存貨監(jiān)盤的具體工作要點為：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃;②監(jiān)督盤點工作的進行;③抽查材料盤點記錄;④鑒定材料的所有權(quán);⑤驗證材料明細賬余額的正確性;⑥將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對;⑦查驗存貨質(zhì)量。

2[.不定項選擇題]2018年3月，某審計機關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.“資料3”中，盤盈的200公斤材料會導(dǎo)致該企業(yè)()。

A.2017年末貨幣資金被高估

B.2017年末存貨被低估

C.2017年末負債被低估

D.2017年度營業(yè)收入被高估

E.2017年度營業(yè)利潤被低估

[答案]BC

[解析]年末購入物資在沒有收到發(fā)票的情況下，應(yīng)該暫估入賬。

3[.不定項選擇題]2018年3月，某審計機關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.針對“資料4”，審計人員核查后應(yīng)要求丙公司進行的調(diào)整為()。

A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬元，調(diào)減營業(yè)成本10萬元

B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬元，調(diào)增營業(yè)成本10萬元

C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬元，調(diào)減營業(yè)成本5萬元

D.調(diào)減產(chǎn)成品5萬元，調(diào)增營業(yè)成本5萬元

[答案]A

[解析]被審計單位采取先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成品，以目前發(fā)出情況來看，剩余產(chǎn)成品應(yīng)該是本期入庫的產(chǎn)品——單位產(chǎn)品成本為750元，結(jié)存2000件，結(jié)存成本總額為150萬元。

4[.不定項選擇題]2018年3月，某審計機關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案5.“資料5”中，審計人員對產(chǎn)成品所采取的審計程序中，可用于截止期測試的程序為()。

A.審查產(chǎn)成品計價方法的合理性

B.審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單

D.審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

[答案]CD

[解析]審計人員必須審查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗收單和產(chǎn)成品的銷貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗證決算日產(chǎn)成品截止數(shù)的正確性，揭露截止期業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，人為調(diào)劑庫存產(chǎn)成品的情況。

5[.不定項選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬;(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為()。

A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票

[答案]BCD

[解析]B選項，出納人員只能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬;C選項，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;D選項，出納人員不得同時保管支票和印章。

6[.不定項選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬;(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案2.“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實()。

A.庫存現(xiàn)金余額的真實性

B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D.外幣計價的正確性

[答案]A

[解析]監(jiān)盤程序的相關(guān)審計目標(biāo)是驗證資產(chǎn)的真實性。

7[.不定項選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬;(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.針對“資料2”，審計人員可以推斷2017年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為()。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

[答案]B

[解析](162000-158000)+800=4800(元)。

8[.不定項選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬;(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.“資料3”中，屬于對銀行存款進行內(nèi)部控制測評的審計程序為()。

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

[答案]C

[解析]A選項、B選項、D選項均為實質(zhì)性審查。

9[.不定項選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬;(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案5.“資料4”中，審計人員的做法正確的為()。

A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

[答案]ABCD

[解析]審計人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進一步審查。

10[.不定項選擇題]2018年3月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制和寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬;銷售人員負責(zé)登記銷售收入明細賬。2.審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序：(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不兼容職責(zé)的劃分情況;(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況;(3)函證了金額較大的應(yīng)收賬款，以確定其真實性;(4)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3.審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在。經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2015年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。4.審計人員在對2017年各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品各月的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量基本持平，但2017年1月生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為()。

A.銷售部門負責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號

C.很少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬

D.銷售人員負責(zé)登記銷售收入明細賬

[答案]ACD

[解析]A選項中批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增大。C選項中編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。D選項中批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項被貪污。

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