中級審計師

知識點：短期銀行借款

(一)信用借款

1.信用借款

企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的，借款期限在1年內(含1年)的銀行短期借款，包括臨時借款和周轉性信貸。

2.周轉信貸協(xié)定——銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

(1)在協(xié)定的有效期內，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額(授信額度)，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求;

(2)企業(yè)通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費;

(3)協(xié)定的有效期通常超過一年，但實際上貸款每幾個月發(fā)放一次，具有短期和長期借款的雙重特點。

3.補償性余額

銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比的最低存款余額。對于借款企業(yè)來講，補償性余額提高了借款的實際利率。

(二)擔保借款

1.保證借款

2.抵押借款

可抵押財產包括：房屋和其他地上定著物、機器、交通運輸工具和其他財產、國有土地使用權等。

3.質押借款

以下權利可以質押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單;②依法可以轉讓的股份、股票;③依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產權;④依法可以質押的其他權利。

(三)票據(jù)貼現(xiàn)

1.票據(jù)貼現(xiàn)

收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。

知識點：商業(yè)信用

(一)商業(yè)信用的形式

1.商業(yè)信用

企業(yè)在商品購銷活動過程中因延期付款或預收貨款而形成的借貸關系，是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。

2.商業(yè)信用的形式

應付賬款、應付票據(jù)、預收貨款、應付費用

(二)商業(yè)信用管理——應付賬款管理

1.商業(yè)信用籌資量的影響因素

(1)信用額度——同向

(2)信用期限——同向

(3)現(xiàn)金折扣期、現(xiàn)金折扣率

2.利用現(xiàn)金折扣的決策

(1)享受現(xiàn)金折扣

企業(yè)可獲得最長為現(xiàn)金折扣期的免費資金，并取得相應的折扣收益，其免費信用額度為扣除現(xiàn)金折扣后的凈購價。

(2)在信用期內付款但不享受折扣

企業(yè)可獲得最長為信用期的免費資金，其信用額度為商品總購價;但由于放棄現(xiàn)金折扣，從而增加相應的機會成本。

如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應在現(xiàn)金折扣期內用借入的資金支付貨款，享受現(xiàn)金折扣，反之不享受折扣。

(3)逾期支付

放棄折扣的機會成本率更低，但信譽下降。

(三)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

1.優(yōu)點：自發(fā)籌資、資金使用無約束、低成本。

2.缺點：期限短、支付壓力大。

知識點：短期融資券

1.發(fā)行條件

(1)發(fā)行人為非金融企業(yè)。

(2)發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機構投資者，不向社會公眾發(fā)行和交易。

(3)融資券的發(fā)行由符合條件的金融機構承銷，企業(yè)不得自行銷售融資券，發(fā)行融資券募集的資金用于本企業(yè)的生產經營。

(4)融資券采用實名記賬方式在中央國債登記結算有限責任公司(簡稱“中央結算公司”)登記托管、結算。

(5)融資券發(fā)行利率、發(fā)行價格和所涉費率以市場化方式確定，任何商業(yè)機構不得以欺詐、操縱市場等行為獲取不正當利益。

2.短期融資券籌資的優(yōu)缺點

(1)優(yōu)點

①成本較低——低于發(fā)行公司債券。

②籌資數(shù)額較大——高于銀行借款。

③能提高企業(yè)的信譽。

(2)缺點

①風險較大。短期融資券到期必須歸還，一般不會有延期的可能。

②彈性比較小。只有當企業(yè)的資金需求達到一定數(shù)量時才能使用短期融資券，數(shù)量小不宜使用短期融資券。

③發(fā)行條件比較嚴格。

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