初級審計師

內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指組織為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

二、內(nèi)部控制的作用(與定義相似)

1.保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

2.保證會計及其他信息資料的真實可靠

3.促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)

4.促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實

三、內(nèi)部控制的分類

內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標準進行分類：

1.按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制(材料領(lǐng)用制度)、會計信息控制(會計憑證的復核制度)和經(jīng)營決策控制(質(zhì)量控制、計劃控制)。

2.按控制的功能，可以分為預防式控制(未發(fā)生，例如授權(quán)審批)和察覺式控制(已發(fā)生，例如期末盤點)。

3.按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

四、內(nèi)部控制的局限性

1.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則;

2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;

3.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。

審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序(必須做)。

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