初級審計師

一、審計準則的含義與作用

審計準則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：

一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標準和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求;

二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。

二、國家審計準則

(一)我國國家審計準則概述

1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范。

2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用審計準則和專業(yè)審計準則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。

新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責任、附則，共計200條。

1.總則

我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調(diào)查業(yè)務。其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。

區(qū)分“應當”、“不得”、“可以”詞匯。

2.審計機關和審計人員

對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求(包括審計機關聘請外部人員)做出了明確規(guī)定。(第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分敘述)

3.審計計劃

對審計機關選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等做出了明確規(guī)定。(第四章審計目標和審計程序)

4.審計實施

其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標和審計程序;

審計證據(jù)的要求涉及第五章審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿;第六章審計取證方法;第八章審計抽樣的內(nèi)容;

審計記錄的要求涉及第五章審計工作底稿的內(nèi)容。

5.審計報告

分別對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。

6.審計質(zhì)量控制和責任

對我國審計機關應建立的審計質(zhì)量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。

7.附則

不適用情況：審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項。

信息技術環(huán)境下審計的一些特別規(guī)定。

三、內(nèi)部審計準則

我國內(nèi)部審計準則概述

2013年8月中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了修訂的《中國內(nèi)部審計準則》，自2014年1月1日起實施。中國內(nèi)部審計準則由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和23個內(nèi)部審計具體準則組成。

內(nèi)部審計基本準則包括：

一般準則：對內(nèi)部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。

作業(yè)準則：準則的核心，對整個審計證據(jù)收集過程的技術性規(guī)范。

報告準則：對編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，規(guī)范了形成審計結論過程中的具體行為。

內(nèi)部管理準則：是對內(nèi)部審計機構構建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，目的在于確保內(nèi)部審計工作目標的更好實現(xiàn)。

內(nèi)部審計具體準則：作業(yè)類、業(yè)務類、管理類

作業(yè)類：涵蓋了內(nèi)部審計程序和技術方法方面的準則，具體包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序9個。

業(yè)務類：內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進行檢查與報告、經(jīng)濟責任審計5個具體準則。

管理類：內(nèi)部審計機構的管理、與董事會或者最高管理層的關系、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務、人際關系、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、評價外部審計工作質(zhì)量、審計檔案工作、內(nèi)部審計業(yè)務外包管理9個具體準則。

四、社會審計準則

(一)我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則：由中國注冊會計師協(xié)會擬定，財政部批準。包括鑒證業(yè)務基本準則、鑒證業(yè)務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質(zhì)量控制準則四部分。

為順應市場各方的需求，借鑒國際審計報告改革的成果，體現(xiàn)審計準則持續(xù)趨同要求，結合我國實際情況，2016年12月，財政部印發(fā)《在審計報告中溝通關鍵審計事項》(簡稱1504號準則)，修訂了與審計報告相關的其他11項審計準則。1504號準則要求在上市公司的審計報告中增設關鍵審計事項部分，披露審計工作中的重點難點等審計項目的個性化信息。

除該準則外，6項準則屬于做出實質(zhì)性修訂的準則，另外5項準則屬于為保持審計準則體系的內(nèi)在一致性而做出相應文字調(diào)整的準則。這11項準則中，有的條款是僅對上市實體審計業(yè)務的規(guī)定，有的條款是對所有被審計單位(包括上市實體和非上市實體)審計業(yè)務的規(guī)定。

編輯推薦：

2021年初級審計師考試《專業(yè)知識》章節(jié)考點匯總

2021年初級審秘師考試《理論與實務》章節(jié)考點匯總

2021年審計師考試報考條件

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁