中級審計師

《審計專業(yè)相關(guān)知識》第二部分 企業(yè)財務(wù)管理

第二章 財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算

第一節(jié) 財務(wù)戰(zhàn)略

知識點(diǎn)一、財務(wù)戰(zhàn)略的特征

1、財務(wù)戰(zhàn)略屬于全局性、長期性和導(dǎo)向性的重大謀劃;

2、財務(wù)戰(zhàn)略涉及企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件;

3、財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)擁有的資源和資源配置能力息息相關(guān);

4、財務(wù)戰(zhàn)略是對企業(yè)財務(wù)資源的長期優(yōu)化配置。

知識點(diǎn)二、財務(wù)戰(zhàn)略的類型

(一)按財務(wù)資源配置特征不同區(qū)分

1.積極擴(kuò)張型財務(wù)戰(zhàn)略。長期迅速擴(kuò)大投資規(guī)模，全

部或大部分保留利潤，大量籌集外部資金。

2.穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略。長期穩(wěn)定增加投資規(guī)模，保

持部分保留利潤，內(nèi)部留利和外部籌資相結(jié)合。

3.收縮防御型財務(wù)戰(zhàn)略。維持或縮小現(xiàn)有投資規(guī)模，

分發(fā)大量股利，減少對外籌資。

(二)按財務(wù)管理內(nèi)容不同區(qū)分

1.籌資戰(zhàn)略。

2.投資戰(zhàn)略。

3.分配戰(zhàn)略。

知識點(diǎn)三、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃

(一)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的分析

1、外部環(huán)境分析內(nèi)容?？傮w市場因素;行業(yè)競爭結(jié)構(gòu);其他環(huán)境因素。

2、內(nèi)部條件分析內(nèi)容。企業(yè)競爭能力;企業(yè)獨(dú)特性競爭優(yōu)勢。

(二)財務(wù)戰(zhàn)略的確定方式

1.引入期財務(wù)戰(zhàn)略。以吸納風(fēng)險投資為主要目標(biāo)，實(shí)施不分紅政策。

2.成長期財務(wù)戰(zhàn)略。盡量利用資本市場增加資金籌措，適度引入債務(wù)資金，并用要求較低風(fēng)險回報的股東資金替代要求高風(fēng)險回報的風(fēng)險投資，實(shí)施不分紅或少分紅的戰(zhàn)略。

3.成熟期財務(wù)戰(zhàn)略。利用更多低成本的債務(wù)資金替代高成本的權(quán)益資金;實(shí)施較高的股利分配，將超過投資需求的現(xiàn)金返還股東。圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新的產(chǎn)品或市場，進(jìn)行相關(guān)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的并購。

4.衰退期財務(wù)戰(zhàn)略?；厥宅F(xiàn)有投資并將退出的投資現(xiàn)金流返回投資者

(三)財務(wù)戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系

第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算

知識點(diǎn)一、經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成

構(gòu)成：1、銷售預(yù)算;2、生產(chǎn)預(yù)算;3、直接材料預(yù)算;4、直接人工預(yù)算;5、制造費(fèi)用預(yù)算;6、產(chǎn)品成本預(yù)算;7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

知識點(diǎn)二、經(jīng)營預(yù)算的方法

(一)按照編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征不同分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法

1、增量預(yù)算法

缺陷：缺乏針對性，容易掩蓋低效率和浪費(fèi)

2、零基預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)：重新對預(yù)算項目進(jìn)行考慮，對不合理的費(fèi)用開支一律舍棄，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響。

缺陷：對那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費(fèi)，也是一種人力浪費(fèi)。其次，零基預(yù)算工作量大。

(二)按編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的數(shù)量特征分類，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法

1、固定預(yù)算法——靜態(tài)預(yù)算

適用對象：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

2、彈性預(yù)算法——動態(tài)預(yù)算

適用對象：企業(yè)預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。

(1)成本習(xí)性:指成本(或費(fèi)用)的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。按照成本習(xí)性，成本/費(fèi)用分為固定成本和變動成本。

固定成本總額保持不變;

單位固定成本隨業(yè)務(wù)量增加而降低;

變動成本在單位業(yè)務(wù)量上是固定的;

(2)彈性成本預(yù)算的編制方法：公式法和列表法

(三)按選擇預(yù)算期的實(shí)踐特征不同分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法

1、定期預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合， 便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

缺陷：一是預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差;二是易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為; 三是靈活性差

2、滾動預(yù)算法

分類：可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

優(yōu)點(diǎn)：一是預(yù)算保持連續(xù)性;二是預(yù)算保持完整和穩(wěn)定。

知識點(diǎn)三、經(jīng)營預(yù)算的編制

1、銷售預(yù)算的編制

依據(jù)對預(yù)算期銷售量和銷售價格的預(yù)測規(guī)劃編制

2、生產(chǎn)預(yù)算的編制

預(yù)算期生產(chǎn)量=預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

3、直接材料預(yù)算的編制

預(yù)算期直接材料采購量=預(yù)算期生產(chǎn)量*直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量+預(yù)算期末直接材料存貨量-預(yù)算期初直接材料存貨量

4、直接人工預(yù)算的編制

依據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)量、企業(yè)制定的直接人工標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)工資率

5、制造費(fèi)用預(yù)算的編制

以生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)制定的變動制造費(fèi)用的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。

6、產(chǎn)品成本預(yù)算編制

預(yù)算內(nèi)容：單位產(chǎn)品成本預(yù)算、當(dāng)期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本等。所需數(shù)據(jù)來自有關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算。

7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制

預(yù)算內(nèi)容：銷售人員和管理人員工資、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)和辦公費(fèi)，結(jié)合企業(yè)制定的銷售與管理費(fèi)用的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。

第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算

知識點(diǎn)一、財務(wù)預(yù)算構(gòu)成

包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。

知識點(diǎn)二、預(yù)算現(xiàn)金流量表

包括：預(yù)計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表;預(yù)計投資活動現(xiàn)金流量表;預(yù)計籌資活動現(xiàn)金流量表;

知識點(diǎn)三、預(yù)算利潤表

預(yù)算利潤表根據(jù)經(jīng)營預(yù)算有關(guān)內(nèi)容編制。

1.利潤預(yù)算：根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算有關(guān)內(nèi)容來編制

2.利潤分配預(yù)算：根據(jù)公司預(yù)定的股利政策進(jìn)行編制

知識點(diǎn)四、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)為前一年資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)，年末數(shù)涉及到銷售預(yù)算(年末應(yīng)收賬款)、直接材料預(yù)算(年末直接材料存貨、年末應(yīng)付賬款)、產(chǎn)成品預(yù)算(年末產(chǎn)成品存貨)、預(yù)算現(xiàn)金流量表(年末現(xiàn)金余額)、預(yù)算利潤表(年末未分配利潤)和資本預(yù)算的年末相關(guān)數(shù)據(jù)。

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