中級(jí)審計(jì)師

第一部分 審計(jì)理論與方法

第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

(一)審計(jì)準(zhǔn)則的含義

簡(jiǎn)而言之，審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是審計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容的具體化，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。

(二)審計(jì)準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)

在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容十分復(fù)雜，依據(jù)不同的審計(jì)主體、審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)行為，審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)存在差異。

(三)審計(jì)準(zhǔn)則作用(4項(xiàng))

知識(shí)點(diǎn)二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則

國(guó)際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。

主要內(nèi)容包括：1.國(guó)家審計(jì)的基本要求;2.國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則;3.國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則;4.國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則

知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

(一)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

我國(guó)首批內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則于2003年6月正式實(shí)施。2013年8月中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)發(fā)布修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，自2014年1月1日起施行。

(二)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(1941年在美國(guó)成立)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述

2012年10月新修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》于2013年1月1日實(shí)施。

知識(shí)點(diǎn)四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(1988年成立)制定發(fā)布1995年發(fā)布第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，1996年1月1日正式實(shí)施。

美國(guó)是最早制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家，1947年該協(xié)會(huì)就發(fā)表了《審計(jì)準(zhǔn)則試行草案》。

第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)質(zhì)量控制含義與作用

(一)審計(jì)質(zhì)量的含義

是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括：審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是以審計(jì)工作質(zhì)量為基礎(chǔ)的。

(二)審計(jì)質(zhì)量控制的含義

指由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

(三)審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任;審計(jì)職業(yè)道德;審計(jì)人力資源;審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行;審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;職業(yè)道德規(guī)范;客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;人力資源;業(yè)務(wù)執(zhí)行;業(yè)務(wù)工作底稿;質(zhì)量監(jiān)控。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

(一)我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施

1.對(duì)人員素質(zhì)的控制

2.對(duì)作業(yè)過(guò)程的控制

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

(二)國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制措施

控制的主要范圍——九個(gè)方面：獨(dú)立性、委派審計(jì)人員、咨詢(xún)、監(jiān)督、雇用、提高業(yè)務(wù)水平、晉升、接受新客戶(hù)和繼續(xù)為老客戶(hù)服務(wù)、檢查

第三節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)職業(yè)道德的含義與作用

(一)涵義：即指具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。

(二)作用

有利于保證依法獨(dú)立審計(jì);有利于保證審計(jì)執(zhí)業(yè)水準(zhǔn);有利于樹(shù)立良好審計(jì)形象;有利于審計(jì)職能發(fā)揮

知識(shí)點(diǎn)二、國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德

嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密。

知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德

(一)誠(chéng)信正直

(二)客觀

(三)專(zhuān)業(yè)勝任能力

(四)保密

知識(shí)點(diǎn)四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則：

(一)遵循誠(chéng)信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性;

(二)獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé);

(三)履行保密義務(wù)，對(duì)于職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;

(四)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象;

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