初級(jí)審計(jì)師

案例一

(一)資料

2014年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采購。

2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：

(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);

(2)合同變更的次數(shù)較多;

(3)采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;

(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。

3. 2013年年初，甲公司購入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。

5.審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對(duì)“資料1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購，審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：

A.提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)

B.批準(zhǔn)采購與執(zhí)行采購

C.物資驗(yàn)收與貨款支付

D.采購合同的簽訂與審核

52.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：

A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)

B.合同變更的次數(shù)較多

C.采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金

D.與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高

53.“資料3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有：

A.固定資產(chǎn)原值虛減

B.累計(jì)折舊虛減

C.負(fù)債總額虛增

D.利潤總額虛減

54.針對(duì)“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：

A.甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告

C.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查

D.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查

55.“資料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：

A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)

B.甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)

C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧

D.甲公司期末在建工程余額較大

【答案】

案例一

51. ABCD　　52. ABD　　53. ABD　　54. BCD　　55. AC

案例二

(一)資料

2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;

(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;

(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;

(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。

3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄

57.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：

A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

C.編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

58.“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：

A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

B.購入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫即領(lǐng)用

D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

59.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：

A.第三方寄銷的鍍鋅板

B.來料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼

D.已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼

60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：

A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出

B.對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位

C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價(jià)格差異較小的批次

D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次

【答案】

案例二

56. ABCD　　57. BD　　58.D　　59. ABC　　60. ABCD

案例三

(一)資料

2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)

審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是：

A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

62.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)

63.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

C.截留現(xiàn)金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

A.庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符

B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計(jì)2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元

65.“資料4”中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是：

A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

【答案】

案例三

61. BC　　62. BD　　63. CD　　64. ABC　　65.C

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（責(zé)任編輯：）

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