中級(jí)審計(jì)師

2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試《法律知識(shí)》考點(diǎn)，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

第五節(jié) 企業(yè)所得稅

一、納稅人(掌握P488)

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。

企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：

1、居民企業(yè)。是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

納稅義務(wù)：應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2、非居民企業(yè)。是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

納稅義務(wù)：應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、征稅對(duì)象與稅率

1、征稅對(duì)象：納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

2.企業(yè)所得稅的稅率(掌握P489)

企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，優(yōu)惠稅率為15%、20%，其中：

適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè);

適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)分有兩種：

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，符合條件的小型微利企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

【例題】(2009初)根據(jù)《企業(yè)所得稅》的規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率是：( )。

A.13%

B.15%

C.17%

D.20%

【答案】B

三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、收入總額——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

收入總額中的下列收入為不征稅收入：1、財(cái)政撥款;2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

【例題】(2009中)根據(jù)《企業(yè)所得稅》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有：( )。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C. 依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

D.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

E.符合條件的非營(yíng)利性組織的收入

【答案】BDE

三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、收入總額——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

收入總額中的下列收入為不征稅收入：1、財(cái)政撥款;2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

【例題】(2009中)根據(jù)《企業(yè)所得稅》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有：( )。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C. 依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

D.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

E.符合條件的非營(yíng)利性組織的收入

【答案】BDE

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