中級審計師

為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計師考試，小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導(dǎo)筆記，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

知識點 審計抽樣的基本程序

(一)確定審計對象總體

1.總體的相關(guān)性和完整性

相關(guān)性是指確定的審計對象總體必須與具體審計目標(biāo)直接相關(guān)。

2.總體中項目的同質(zhì)性

對于所含項目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進(jìn)行分層。

3.總體中項目的可辨性

4.總體中項目的充分性

(二)確定樣本量

影響樣本規(guī)模的因素包括：(會判斷)

1.總體容量。組成總體的項目個數(shù)稱為總體容量(也稱總體規(guī)模)?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大。

2.總體項目差異。包括誤差率(與項目對錯有關(guān))和總體標(biāo)準(zhǔn)差(數(shù)值有關(guān))

與樣本量正向關(guān)系，總體項目差異越大，抽取的樣本量越大;總體項目差異越小，抽取的樣本量越小。

3.審計結(jié)論的精確限度

精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大;反之越小。

4.審計結(jié)論的可靠性程度

是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。

(三)選取樣本并審核

樣本項目的選取遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。

(四)評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論

1.分析樣本誤差

如果選取的項目不適合實施審計程序，審計人員通常使用替代項目。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差。

2.推斷總體誤差(統(tǒng)計、非統(tǒng)計)

3.重估抽樣風(fēng)險

如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。

在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，如果抽樣結(jié)果表明無法達(dá)到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或調(diào)增控制風(fēng)險的評估水平，修改實質(zhì)性審查程序。

4.形成審計結(jié)論

通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計結(jié)論是審計抽樣的最終目的。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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