法律資格考試

與2012年司法考試經(jīng)濟(jì)法部分相比，2013年司法考試經(jīng)濟(jì)法部分變動(dòng)不是很大。主要考點(diǎn)分布集中。希望2013年司法考試的同學(xué)能金榜題名。

一、實(shí)體稅法

(一)企業(yè)所得稅法

1.稅收優(yōu)惠(F7、26、27、30)：

(1)免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

(2)免征、減征收入：

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

②從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

⑤非居民企業(yè)的減免待遇：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

(3)其他優(yōu)惠措施：企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的(研究開發(fā)費(fèi)用);

B.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的(工資)。

(二)個(gè)人所得稅法

1.免稅F4：

省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

保險(xiǎn)賠款;

軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

2.減稅F5：殘疾、孤老人員和烈屬的所得;因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

3.稅率和納稅計(jì)算F3、6、9：

(1)工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%—45%

(2)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(3)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

(4)個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

(三)車船稅法(F3-5)——稅收優(yōu)惠

(1)免征：下列車船免征車船稅(《車船稅法》F3)：

①捕撈、養(yǎng)殖漁船(在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶)

②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船(按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車船)

③警用車船(公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶)

④依法律應(yīng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

(2)減稅或免征(《車船稅法》F4，《車船稅法實(shí)施條例》F10)：

①對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅;免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門等國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

②省級(jí)政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車(原四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，不可以上主路)定期減征或免征車船稅。(《車船稅法》F5)

③臨時(shí)入境的外國(guó)車船和港澳臺(tái)的車船，不征收車船稅。(《車船稅法實(shí)施條例》F24)

④按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。(《車船稅法實(shí)施條例》F25)

(四)增值稅法

1.納稅人和稅基(《增值稅暫行條例》F1)：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

2.征稅對(duì)象是納稅人在中國(guó)境內(nèi)銷售的貨物(包括電力、熱力和氣體在內(nèi))或提供加工(受托加工貨物，所有權(quán)屬于委托方)、修理修配勞務(wù)(受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀或功能的業(yè)務(wù))以及進(jìn)口的貨物。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

(五)營(yíng)業(yè)稅法

1.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。

2.征稅對(duì)象：應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。包括交通運(yùn)輸業(yè);建筑業(yè);金融保險(xiǎn)業(yè);郵電通信業(yè);文化體育業(yè);娛樂業(yè);服務(wù)業(yè);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);銷售不動(dòng)產(chǎn)。

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（責(zé)任編輯：lqh）

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