中級會計師

參考答案

1

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

[該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核]

2

[答案]：C

[解析]：本題考核轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得來源的確定。選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

[該題針對“所得來源的確定”知識點進行考核]

3

[答案]：B

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅稅率，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

[該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核]

4

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

[該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核]

5

[答案]：C

[解析]：本題考核收入總額的確定。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。

[該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核]

6

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅準予扣除項目和不得扣除項目。增值稅是價外稅，故不在扣除之列。稅收滯納金和贊助支出，屬于稅前不得扣除項目。

[該題針對“稅前扣除項目”知識點進行考核]

7

[答案]：B

[解析]：本題考核公益性捐贈支出的扣除標準。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

[該題針對“企業(yè)所得稅捐贈扣除標準”知識點進行考核]

8

[答案]：D

[解析]：本題考核固定資產(chǎn)的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

[該題針對“資產(chǎn)的折舊年限”知識點進行考核]

9

[答案]：A

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的計算。2009年度應(yīng)納稅所得=460-438-20=2萬元;應(yīng)納稅額=2×25%=5000 (元) 。

[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

10

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。新產(chǎn)品開發(fā)費可按照實際發(fā)生額的50%加計扣除。則應(yīng)納稅所得額=1600-600-460-400-80×50%=100(萬元)，應(yīng)納所得稅=100×25%=25(萬元)。

[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

11

[答案]：B

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈的扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除?？鄢龢藴?400*12%=48(萬元)。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。

[該題針對“企業(yè)所得稅的計算,企業(yè)所得稅捐贈扣除標準”知識點進行考核]

12

[答案]：A

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用本年應(yīng)納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30-25)×20%=1(萬元)。

[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

13

[答案]：C

[解析]：本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30(萬元)。

[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

14

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的計算。國債利息收入免交所得稅，所以2009年度應(yīng)納稅所得額為4000-20=3980(萬元)。

[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

15

[答案]：C

[解析]： 本題考核企業(yè)所得稅的計算。企業(yè)取得的來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

16

[答案]：A

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項B.C.D均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

[該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]

17

[答案]：B

[解析]：本題考核源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得實行源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

[該題針對“企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定”知識點進行考核]

18

[答案]：B

[解析]：本題考核特別納稅調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定了轉(zhuǎn)讓定價的核心原則，即“獨立交易原則”。

[該題針對“企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定”知識點進行考核]

19

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅征收方式。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。

[該題針對“企業(yè)所得稅的征收方式”知識點進行考核]

20

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預(yù)繳。

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