初級會計師

◆第四章　增值稅、消費稅法律制度

【考題1·單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅的下列計算列式中，正確的是(　)。

A.1×10×5%=0.5萬元

B.1×12×5%=0.6萬元

C.1×5×5%=0.25萬元

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625萬元

【參考答案】B

【參考解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，抵償債務(wù)按最高價格作為消費稅的計稅依據(jù)。

【考題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額

B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額

C.被執(zhí)法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額

D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額

【參考答案】ABC

【參考解析】A選項非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。BC選項被沒收、銷毀則不會產(chǎn)生銷項。

【考題3·判斷題】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人的外，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。(　)

【參考答案】√

【參考解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人的外，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

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