中級會計師

中國會計職稱考試網(wǎng)?根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過程中遇到的問題，本站對2014年會計職稱考試中級會計師經(jīng)濟法必考點精選做了特別整理，以方便大家更好的備考2014年會計職稱考試！

股份有限公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓

一、股份發(fā)行

(一) 股份和股票的概念

股份是指將股份有限公司的注冊資本按相同的金額或比例劃分為相等的份額。股份作為代表公司資本的一部分，是公司資本的最小劃分單位，股東根據(jù)其出資額度計算出其持有的股份數(shù)量，所有股東持有的股份加起來所代表的資本數(shù)額即為公司的資本總額。股份有限公司的股份具有平等性，公司每股金額相等，所表現(xiàn)出的股東權(quán)利和義務(wù)是相等的。

股票是指公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證，是股份的表現(xiàn)形式。股票具有以下性質(zhì)：

(1) 股票是有價證券。股票是一種具有財產(chǎn)價值的證券，股票記載著股票種類、票面金額及代表的股份數(shù)，反映著股票的持有人對公司的權(quán)利。

(2) 股票是證權(quán)證券。股票表現(xiàn)的是股東的權(quán)利，任何人只要合法占有股票，其就可以依法向公司行使權(quán)利，而且公司股票發(fā)生轉(zhuǎn)移時，公司股東的權(quán)益也即隨之轉(zhuǎn)移。

(3) 股票是要式證券。股票應(yīng)當采取紙面形式或者國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他形式，其記載的內(nèi)容和事項應(yīng)當符合法律的規(guī)定。

(4) 股票是流通證券。股票可以在證券交易市場依法進行交易。

(二) 股票的種類

依據(jù)不同的標準，可以將股票分為以下幾類：

1. 普通股和優(yōu)先股

這是按照股東權(quán)利、義務(wù)的不同進行的分類。

普通股是指享有普通權(quán)利、承擔普通義務(wù)的股份，是股份的最基本形式。依照規(guī)定，普通股股東享有決策參與權(quán)、利潤分配權(quán)、優(yōu)先認股權(quán)和剩余資產(chǎn)分配權(quán)。

優(yōu)先股是指享有優(yōu)先權(quán)的股份。公司對優(yōu)先股的股利須按約定的股利率支付，不受公司盈利大小的影響，當年可供分配股利的利潤不足以按約定的股利率支付優(yōu)先股利的，由以后年度可供分配股利的利潤補足。在公司進行清算時，優(yōu)先股股東先于普通股股東取得公司剩余財產(chǎn)。但是，優(yōu)先股股東不參與公司決策，不參與公司紅利分配。實踐中，發(fā)行優(yōu)先股的很少。

2. 國有股、發(fā)起人股和社會公眾股

這是按照投資主體性質(zhì)的不同進行的分類。

國有股包括國家股和國有法人股。國家股是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入公司形成的股份或依法定程序取得的股份。國有法人股是指具有法人資格的國有企業(yè)、事業(yè)及其他單位以其依法占用的法人資產(chǎn)向獨立于自己的股份公司出資形成或依法定程序取得的股份。

發(fā)起人股是指股份有限公司的發(fā)起人認購的股份。

社會公眾股是指個人和機構(gòu)以合法財產(chǎn)購買并可依法流通的股份。

3. 記名股票和無記名股票

這是按照票面上是否記載股東的姓名或名稱進行的分類。

記名股票是指在票面上記載股東姓名或名稱的股票。我國《公司法》規(guī)定，公司向發(fā)起人、法人發(fā)行的股票，應(yīng)當為記名股票，并應(yīng)當記載該發(fā)起人、法人的名稱或者姓名，不得另立戶名或者以代表人姓名記名。

無記名股票是指在票面上不記載股東姓名或名稱的股票。我國《公司法》規(guī)定，發(fā)行無記名股票的，公司應(yīng)當記載其股票數(shù)量、編號及發(fā)行日期。

除上述分類以外，我國的股票還可根據(jù)發(fā)行對象的不同分為A股、B股、H股等;按股東有無表決權(quán)分為表決權(quán)股和無表決權(quán)股等。

(三) 股份的發(fā)行原則

股份的發(fā)行是指股份有限公司為了籌集公司資本而出售和分配股份的法律行為。

《公司法》規(guī)定：“股份的發(fā)行，實行公平、公正的原則，同種類的每一股份應(yīng)當具有同等權(quán)利。同次發(fā)行的同種類股票，每股的發(fā)行條件和價格應(yīng)當相同;任何單位或者個人所認購的股份，每股應(yīng)當支付相同價額?！睋?jù)此，股份發(fā)行應(yīng)當遵循下列原則：

1. 公平、公正的原則

所謂公平，首先是指發(fā)行的股份所代表權(quán)利的公平，即在同一次發(fā)行中的同一種股份應(yīng)當具有同等的權(quán)利，享有同等的利益，同類股份必須同股同權(quán)、同股同利;其次是指股份發(fā)行條件的公平，即在同次股份發(fā)行中，相同種類的股份，每股的發(fā)行條件和發(fā)行價格應(yīng)當相同。

所謂公正，是指在股份的發(fā)行過程中，應(yīng)保持公正性，不允許任何人通過內(nèi)幕交易、價格操縱、價格欺詐等不正當行為獲得超過其他人的利益。

2. 同股同價原則

同股同價，是指同次發(fā)行的同種類股票，每股的發(fā)行條件和價格應(yīng)當是相同的，任何單位或者個人所認購的股份，每股應(yīng)當支付相同的價額，對于同一種類的股票不允許針對不同的投資主體規(guī)定不同的發(fā)行條件和發(fā)行價格。這是股權(quán)平等原則在股份發(fā)行中的具體體現(xiàn)。

(四) 股票的發(fā)行價格

股票的發(fā)行價格是指股票發(fā)行時所使用的價格，也是投資者認購股票時所支付的價格。股票的發(fā)行價格可以分為平價發(fā)行的價格和溢價發(fā)行的價格。平價發(fā)行是指股票的發(fā)行價格與股票的票面金額相同，也稱為等價發(fā)行、券面發(fā)行。溢價發(fā)行是指股票的實際發(fā)行價格超過其票面金額。

《公司法》規(guī)定，股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。因為，低于票面金額發(fā)行股票，違背資本充實原則，使股票發(fā)行募集的資金低于公司相應(yīng)的注冊資本數(shù)額。

(五) 公司發(fā)行新股

發(fā)行新股是指股份有限公司成立后再向社會募集股份的法律行為。股份有限公司發(fā)行新股是股份有限公司向社會募集股份，增加公司注冊資本的行為。

公司發(fā)行新股，股東大會應(yīng)當對下列事項作出決議：(1) 新股種類及數(shù)額;(2) 新股發(fā)行價格;(3) 新股發(fā)行的起止日期;(4) 向原有股東發(fā)行新股的種類及數(shù)額。

公司經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準公開發(fā)行新股時，必須公告新股招股說明書和財務(wù)會計報告，并制作認股書。公司公開發(fā)行新股應(yīng)當由依法設(shè)立的證券公司承銷，簽訂承銷協(xié)議，并同銀行簽訂代收股款協(xié)議。公司發(fā)行新股，可以根據(jù)公司經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，確定其作價方案。公司發(fā)行新股募足股款后，必須向公司登記機關(guān)辦理變更登記，并公告。

二、股份轉(zhuǎn)讓

(一) 股份轉(zhuǎn)讓的概念

股份轉(zhuǎn)讓，是指股份有限公司的股份持有人依法自愿將自己所擁有的股份轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股份成為股東或增加股份數(shù)額的法律行為。

股份轉(zhuǎn)讓具有以下特點：

(1) 股份轉(zhuǎn)讓在公司法中特指股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓?！豆痉ā穼⒂邢挢?zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的行為稱為股權(quán)轉(zhuǎn)讓(或稱出資的轉(zhuǎn)讓)。

(2) 股份轉(zhuǎn)讓須依法進行。所謂依法轉(zhuǎn)讓，是指股份持有人在轉(zhuǎn)讓自己的股份時必須按照《公司法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定將自己的股份轉(zhuǎn)讓給他人，如上市公司上市交易的股票必須在法定的證券交易所進行轉(zhuǎn)讓等。

(3) 股份轉(zhuǎn)讓屬于相對自由的轉(zhuǎn)讓。在股份轉(zhuǎn)讓中，只要股東轉(zhuǎn)讓行為符合法定要求，其他人就無權(quán)干涉股份持有人轉(zhuǎn)讓自己的股份。股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓，對于股份持有人來講，是將自己的出資收回;對于取得股份的人來講，意味著稱為公司的股東或增加股份數(shù)額。股份轉(zhuǎn)讓不影響公司“資本”的穩(wěn)定。

(4) 股份轉(zhuǎn)讓在特定情況下受到一定限制。如公司的發(fā)起人、董事、監(jiān)事、高級管理人員所持股份的轉(zhuǎn)讓要受到一定限制等。

(5) 股份轉(zhuǎn)讓以股票轉(zhuǎn)讓的形式出現(xiàn)。股份的轉(zhuǎn)讓，是通過股票的轉(zhuǎn)讓來完成的，是以股票的形式出現(xiàn)的。由于股票分為記名股票和無記名股票，因此，股份轉(zhuǎn)讓也分為記名股份的轉(zhuǎn)讓和無記名股份的轉(zhuǎn)讓。

(6) 股份轉(zhuǎn)讓是一種法律行為。股份轉(zhuǎn)讓人和受讓人的行為必須符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的要求。

(二) 股份轉(zhuǎn)讓的法律規(guī)定

《公司法》對股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓作出了具體的規(guī)定，主要包括以下內(nèi)容：

1. 股份轉(zhuǎn)讓的地點。股東持有的股份可以依法轉(zhuǎn)讓。股東轉(zhuǎn)讓其股份，應(yīng)當在依法設(shè)立的證券交易所進行或者按照國務(wù)院規(guī)定的其他方式進行。

2. 股份轉(zhuǎn)讓的方式。記名股票，由股東以背書方式或者法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓后由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于股東名冊。股東大會召開前20日內(nèi)或者公司決定分配股利的基準日前5日內(nèi)，不得進行上述規(guī)定的股東名冊的變更登記。但是，法律對上市公司股東名冊變更登記另有規(guī)定的，從其規(guī)定。無記名股票的轉(zhuǎn)讓，由股東將該股票交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。

3. 股份轉(zhuǎn)讓的限制：

(1) 對發(fā)起人轉(zhuǎn)讓股份的限制：發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

(2) 對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓股份的限制：公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%;所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股票。公司章程可以對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規(guī)定。

4. 公司不得收購本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：(1) 減少公司注冊資本;(2) 與持有本公司股份的其他公司合并;(3) 將股份獎勵給本公司職工;(4) 股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。公司因上述第(1)項至第(3)項的原因收購本公司股份的，應(yīng)當經(jīng)股東大會決議。公司依照上述規(guī)定收購本公司股份后，屬于第(1)項情形的，應(yīng)當自收購之日起10日內(nèi)注銷;屬于第(2)項、第(4)項情形的，應(yīng)當在6個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷。公司依照上述第(3)項規(guī)定收購的本公司股份，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%;用于收購的資金應(yīng)當從公司的稅后利潤中支出;所收購的股份應(yīng)當在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。

5. 公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標的。這主要是為了防止變相違規(guī)收購本公司股份。質(zhì)押的意義在于當公司的債權(quán)得不到償還時，公司有權(quán)將債務(wù)人的質(zhì)押物進行變賣。但是，當公司以本公司的股票作為自己質(zhì)押權(quán)的標的時，一旦債務(wù)人不能履行自己的債務(wù)，極易出現(xiàn)變相收購本公司股份的情形。

6. 記名股票被盜、遺失或者滅失，股東可以依照《民事訴訟法》規(guī)定的公示催告程序，請求人民法院宣告該股票失效。人民法院宣告該股票失效后，股東可以向公司申請補發(fā)股票。公示催告的期間，由人民法院根據(jù)情況決定，但不得少于60日。公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。

7. 上市公司的股票，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)及證券交易所規(guī)則上市交易。

相關(guān)內(nèi)容：

2014會計中級職稱教材經(jīng)濟法預(yù)習(xí)資料精選匯總

2014年會計中級考試科目經(jīng)濟法備考知識點匯總

關(guān)注：初級會計職稱成績查詢 會計職稱考試真題 合格標準 2014會計職稱招生簡章 考試時間

（責(zé)任編輯：xll）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁