中級會計師

主觀試題部分
重要提示：主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。

四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

[案例1]
甲歌舞團(tuán)擬舉辦一場大型演出，與乙演出公司簽訂協(xié)議，由乙演出公司作為經(jīng)紀(jì)人負(fù)責(zé)宣傳策劃，地點(diǎn)選擇在丙體育館，三方商定：(1)支付丙體育館場租8萬元，由丙體育館負(fù)責(zé)售票;(2)甲歌舞團(tuán)支付乙演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬元;(3)門票收入共50萬元。
已知：文化體育業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，租賃業(yè)、代理服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：計算甲歌舞團(tuán)、乙演出公司和丙體育館各自應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
[案例2]
中國公民孫某2008年的收入情況如下：
(1)出版長篇小說一部，從出版社取得稿酬50000元;因小說再版，從出版社又取得稿酬3000元;因該小說在某晚報連載3個月，從報社分別取得稿酬1000元、1200元和1600元。
(2)受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。
(3)臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元。
(4)在A.國講學(xué)取得收入30000元，在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。
要求：計算孫某2008年應(yīng)繳納的個人所得稅。
[案例3]
某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元，保險費(fèi)20萬美元，由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。
已知：市場匯率為1美元＝7元人民幣，該機(jī)器設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為30%，該機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計入貨物的完稅價格?
(2)計算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。
(3)計算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。
(4)說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報繳納關(guān)稅的期限。

參考答案：

四、計算分析題

[案例1答案]
(1)甲歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅＝(50－8－10)×3%＝0.96(萬元)
[解析1]歌舞團(tuán)應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅。單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(P153)
[解析2]單位或者個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者(丙體育館)為扣繳義務(wù)人。(P150)
(2)乙演出公司應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5%＝0.50(萬元)
[解析1]演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的收入應(yīng)按代理業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)
[解析2]演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其應(yīng)納稅款由售票者為扣繳義務(wù)人;演出經(jīng)紀(jì)人為單位的，不由售票者扣繳稅款。(P150)
(3)丙體育館應(yīng)納營業(yè)稅＝8×5%＝0.40(萬元)
解析：提供演出場所的單位的場租收入應(yīng)按租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)
[案例2答案]
(1)稿酬應(yīng)納個人所得稅＝50000×(1－20%)×20%×(1－30%)＋(3000－800)×20%×(1－30%)＋(1000＋1200＋1600－800)×20%×(1－30%)＝5600＋308＋420＝6328(元)
解析：同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
(2)審稿收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)納稅額＝15000×(1－20%)×20%＝2400(元)
(3)翻譯收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)納稅額＝(3000－800)×20%＝440(元)
(4)①A.國講學(xué)收入個人所得稅扣除限額＝30000×(1－20%)×30%－2000＝5200(元)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝5200－5000＝200(元);②B國特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅扣除限額＝70000×(1－20%)×20%＝11200(元)，無需補(bǔ)繳稅款。
(5)孫某2008年應(yīng)納個人所得稅額＝6328＋2400＋440＋200＝9368(元)
[案例3答案]
(1)在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)20萬美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元應(yīng)計入貨物的完稅價格。
解析：由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元不能計入。
(2)關(guān)稅稅額＝(200＋10＋20＋3)×7×30%＝489.30(萬元)
(3)增值稅稅額＝[(200＋10＋20＋3)×7＋489.30]×17%＝360.45(萬元)
(4)納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報;納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

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