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其他貨幣資金(主要考核客觀題)

(一)其他貨幣資金包括的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

【相關(guān)鏈接1】企業(yè)的備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)通過(guò)“備用金”科目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算。

【相關(guān)鏈接2】企業(yè)收到的商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算。

【相關(guān)鏈接3】銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)的核算范圍，而不屬于其他貨幣資金的核算范圍。

(二)其他貨幣資金核算

1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

【提示1】收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。

【提示2】購(gòu)買(mǎi)貨物企業(yè)(關(guān)鍵點(diǎn))使用銀行匯票的步驟：

第一步驟：取得銀行匯票

借：其他貨幣資金—銀行匯票(關(guān)鍵點(diǎn))

貸：銀行存款

第二步驟：持銀行匯票購(gòu)貨

借：材料采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金—銀行匯票(關(guān)鍵點(diǎn))

第三步驟：采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

銷(xiāo)售企業(yè)(關(guān)鍵點(diǎn))收到銀行匯票：

借：銀行存款(關(guān)鍵點(diǎn))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

【提示1】銀行本票分為不定額本票和定額本票;銀行匯票不存在定額與非定額之分;

【提示2】收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。

【提示3】購(gòu)買(mǎi)貨物企業(yè)(關(guān)鍵點(diǎn))使用銀行本票的兩個(gè)步驟，與銀行匯票相同，銷(xiāo)售企業(yè)收到銀行匯票與銀行本票的處理相同。

3.信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

【提示】凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。

【提示】如果存在未用完的信用證保證金存款余額，則可以將余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行。

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

5.存出投資款

企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目;購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金—存出投資款”科目。

【提示】如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票作為交易性金融資產(chǎn)，委托某證券公司購(gòu)買(mǎi)的，則通過(guò)其他貨幣資金科目核算;如果題目中提及直接支付銀行存款購(gòu)入，則使用銀行存款科目。

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