初級會計(jì)師

單項(xiàng)選擇題

1. 某企業(yè)出售一棟生產(chǎn)用廠房，取得處置價(jià)款2 000萬元。該廠房原值2 500萬元，已提折舊800萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。則下列表述中正確的是( )。

A.此項(xiàng)業(yè)務(wù)會影響營業(yè)利潤300萬元

B.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出400萬元

C.此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響利潤總額300萬元

D.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入400萬元

[答案]C

[解析]企業(yè)處置固定資產(chǎn)最后形成的凈損益應(yīng)當(dāng)通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算，所以不會影響到營業(yè)利潤，因此選項(xiàng)A不正確;處置凈損益=2 000-(2 500-800-100)-2 000×5%=300(萬元)，所以選項(xiàng)B、D不正確。

2. 某企業(yè)2015年7月被盜，丟失固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)原值120萬元，已提折舊12萬元，經(jīng)過調(diào)查，該損失屬于企業(yè)管理不善造成的，保險(xiǎn)公司賠償金為20萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)則企業(yè)清查后應(yīng)計(jì)入( )。

A.管理費(fèi)用88萬元

B.營業(yè)外支出88萬元

C.資產(chǎn)減值損失88萬元

D.其他應(yīng)收款88萬元

[答案]B

[解析]企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出中，企業(yè)清查后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=120-12-20=88(萬元)。

3. 甲公司2015年8月19日將其持有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資出售。出售時(shí)該投資的賬面價(jià)值為2 800萬元(其中成本為3 000萬元，損益調(diào)整為貸方500萬元，其他綜合收益為借方300萬元)。出售價(jià)款為3 000萬元。則甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A.0

B.200

C.500

D.300

[答案]C

[解析]甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=3 000-2 800+300=500(萬元)。會計(jì)分錄為：

借：其他貨幣資金 3 000

長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 500

貸：長期股權(quán)投資——投資成本 3 000

——其他綜合收益 300

投資收益 200

同時(shí)：

借：其他綜合收益 300

貸：投資收益 300

4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益的是( )。

A.長期股權(quán)投資減值損失

B.長期股權(quán)投資處置凈損益

C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額

D.支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用

[答案]B

[解析]長期股權(quán)投資減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失;長期股權(quán)投資處置凈損益計(jì)入投資收益;期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;非企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資成本中。

5. 甲公司2015年1月1日購買乙公司日發(fā)行的5年期公司債券，支付價(jià)款950萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。該債券面值為1 000萬元，票面利率為4%，該債券系分期付息到期還本債券。同類債券的市場利率為5.16%，則2015年12月31日該債券的攤余成本為( )萬元。

A.959.02

B.954.02

C.995.02

D.945.02

[答案]A

[解析]2015年12月31日該債券的攤余成本=950×(1+5.16%)-1 000×4%=959.02(萬元)。

會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收利息 40

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 9.02

貸：投資收益 49.02

6. M公司從上海證券交易所購入A公司股票100萬股(占A公司總股份的0.01%)，實(shí)際支付價(jià)款530萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。M公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。至年末該股票的公允價(jià)值為5.6元/股，則此時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。

A.530

B.533

C.560

D.557

[答案]C

[解析]可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5.6×100=560(萬元)。

7. 企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是( )。

A.其他綜合收益

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.應(yīng)收利息

[答案]B

[解析]企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益中。

8. 甲公司2015年11月9日取得某項(xiàng)股權(quán)投資并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得投資支付價(jià)款2 000萬元，另支付交易費(fèi)用20萬元。截至2015年12月31日，該股權(quán)投資的公允價(jià)值為1 500萬元(非暫時(shí)下跌)，則下列處理正確的是( )。

A.初始取得成本為2 000萬元

B.公允價(jià)值下降應(yīng)計(jì)入其他綜合收益500萬元

C.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失520萬元

D.公允價(jià)值的下降不會影響當(dāng)期損益

[答案]C

[解析]可供出售金融資產(chǎn)入賬成本=支付價(jià)款+交易費(fèi)用=2 000+20=2 020(萬元)，所以選項(xiàng)A不正確;公允價(jià)值下降到1 500萬元，且為非暫時(shí)下跌，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失，所以選項(xiàng)B不正確;可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中，會對當(dāng)期損益造成影響，所以選項(xiàng)D不正確;減值金額=2 020-1 500=520(萬元)，選項(xiàng)C正確。

9. 甲公司2015年8月8日支付3 000萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。另支付交易費(fèi)用20萬元。則甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.3 000

B.2 970

C.2 990

D.3 020

[答案]C

[解析]可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=支付價(jià)款+交易費(fèi)用-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=3 000+20-30=2 990(萬元)。

10. 某企業(yè)出售一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際取得價(jià)款2 980萬元，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬元(其中成本為2 000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)800萬元)，則出售時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的金額為( )萬元。

A.180

B.980

C.880

D.800

[答案]B

[解析]可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)要將原計(jì)入其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中，所以出售時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=2 980-2 800+800=980(萬元)。

11. 甲公司2015年3月1日購入乙公司發(fā)行的面值為2 000萬元的公司債券，實(shí)際支付價(jià)款2 000萬元(其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。則甲公司入賬時(shí)“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為( )萬元。

A.50

B.38

C.62

D.0

[答案]B

[解析]甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 000

應(yīng)收利息 50

貸：其他貨幣資金 2 012

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 38

12. 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中不正確的是( )。

A.交易性金融資產(chǎn)初始取得時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算當(dāng)期投資收益

C.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過其他綜合收益核算

[答案]D

[解析]可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

13. 下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是( )。

A.4S店銷售的小汽車

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)代售的商品房

C.商貿(mào)企業(yè)銷售的電腦

D.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備

[答案]D

[解析]選項(xiàng)A、B、C均屬于企業(yè)的存貨。

14. 2015年3月9日甲公司(增值稅一般納稅人)外購不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為6萬元，增值稅稅額為0.66萬元。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.127.66

B.121

C.127

D.148.06

[答案]C

[解析]增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)入賬金額=購買價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=120+

6+1=127(萬元)。

15. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺，支付價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為5萬元，公允價(jià)值為8萬元。2015年2月22日安裝結(jié)束，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬金額為( )萬元。

A.105.85

B.105

C.106.36

D.109.36

[答案]B

[解析]增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)入賬金額=100+5=105(萬元)，生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

16. 甲公司(增值稅一般納稅人)向乙公司一次性購入三臺型號不同的機(jī)器設(shè)備A、B、C，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為1 800萬元，增值稅稅額為306萬元，支付包裝費(fèi)12萬元。已知設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為1 000萬元、200萬元、800萬元，購買設(shè)備C時(shí)還發(fā)生安裝費(fèi)20.2萬元。則甲公司購入C設(shè)備的入賬金額為( )萬元。

A.832.2

B.745

C.724.8

D.740.2

[答案]B

[解析]企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。C設(shè)備入賬金額=(1 800+12)×800/(1 000+200+800)+20.2=745(萬元)。

17. 下列各項(xiàng)中，不屬于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的是( )。

A.生產(chǎn)總量法

B.年限平均法

C.雙倍余額遞減法

D.工作量法

[答案]A

[解析]生產(chǎn)總量法屬于無形資產(chǎn)攤銷的方法。

18. 甲公司2015年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為234萬元，增值稅稅額為39.78萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)22萬元，增值稅稅額為2.42萬元，支付包裝費(fèi)等2萬元。甲公司對此設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用5年。則甲公司2015年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的金額為( )萬元。

A.44.94

B.49.02

C.48.08

D.43.23

[答案]A

[解析]2015年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(234+22+2)×(1-5%)/5/12×11=44.94(萬元)。

19. 甲公司2015年3月2日開始建造一棟生產(chǎn)用廠房，外購工程物資取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅金額為234萬元，工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的成本為100萬元，工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，該批產(chǎn)品成本為80萬元，公允價(jià)值為100萬元，發(fā)生工程人員薪酬為52萬元。2016年1月1日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用20年。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司2016年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為( )萬元。

A.23.74

B.22.94

C.21.03

D.22.92

[答案]D

[解析]固定資產(chǎn)入賬成本=234+100×(1+17%)+80+100×17%+52=500(萬元)，甲公司2016年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=500/20/12×11=22.92(萬元)。

20. 某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的一輛運(yùn)貨卡車，購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為4萬元。該企業(yè)對運(yùn)貨卡車采用工作量法計(jì)提折舊。當(dāng)月卡車行駛3 000公里，則該輛卡車本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為( )萬元。

A.0.21

B.0.22

C.0.23

D.0.24

[答案]B

[解析]本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(40-4)×3 000/500 000=0.22(萬元)。

21. 甲公司2015年11月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。甲公司對該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為( )萬元。

A.40

B.36.67

C.38.67

D.42

[答案]C

[解析]2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=100×40%/12×11+(100-100×40%)×40%/12×1=68.67(萬元)。

22. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中不正確的是( )。

A.車間管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中

B.生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中

C.工程用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程中

D.售后部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用中

[答案]B

[解析]生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用中。

23. 某公司為增值稅一般納稅人，2015年7月5日購入一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，以上款項(xiàng)均以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元，該設(shè)備2015年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

A.196.26

B.172.69

C.215.33

D.200.98

[答案]D

[解析]2016年1-8月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(600+80)×(1-5%)/15×5/12×8=143.56(萬元)，2016年9-12月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(600+80)×(1-5%)/15×4/12×4=57.42(萬元)，2016年1-12月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=143.56+57.42=200.98(萬元)。

24. 某企業(yè)2015年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2016年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

[答案]A

[解析]計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-(200-20)+10=182(萬元)，大于可收回金額120萬元，要將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，因此該設(shè)備賬面價(jià)值為120萬元。

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