初級(jí)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一 個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面 上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“〇”作答。)

1.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元，將一批 外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格 721 元。已知增值稅征收 率為 3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。 A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111 元

B.(103000+721)×3%=3111.63 元 C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63 元 D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021 元

【答案】D

【解析】甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是( )。

A.甲公司出租地下停車場(chǎng) B.丁公司購(gòu)買(mǎi)辦公樓 C.乙公司將房屋抵押給銀行 D.丙公司承租倉(cāng)庫(kù)

【答案】B

【解析】契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受”(獲得)“土地、房屋權(quán)屬”(土地使用權(quán)、 房屋所有權(quán))轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。 【知識(shí)點(diǎn)】契稅的納稅人

3.甲公司 2016 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 300 萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額 60 萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支

出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款 38 萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%， 公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。 A.(300+38)×25%-60=24.5 萬(wàn)元

B.300×25%-60=15 萬(wàn)元 C.(300+300×12%)×25%-60=24 萬(wàn)元 D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5 萬(wàn)元

【答案】D

【解析】(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額 38 萬(wàn)元，故公 益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除 36 萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增 2 萬(wàn)元;(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+

(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅 基礎(chǔ)的是( )。

A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn) B.自行建造的固定資產(chǎn) C.外購(gòu)的固定資產(chǎn) D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng) B：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)選 項(xiàng) C：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用 途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)選項(xiàng) D：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重 組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

5.下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議范圍的是( )。

A.趙某對(duì)工商局暫扣其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定不服而引起的糾紛

B.王某對(duì)稅務(wù)局將其調(diào)職到其他單位的決定不服而引起的糾紛

C.張某對(duì)交通局解除勞動(dòng)合同的決定不服而引起的糾紛

D.李某對(duì)環(huán)保局給予其撤職處分決定不服而引起的糾紛

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng) A：當(dāng)事人對(duì)行政機(jī)關(guān)的“具體”行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議;(2) 選項(xiàng) BD：不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請(qǐng)行政復(fù)議;(3) 選項(xiàng) C：因解除勞動(dòng)合同發(fā)生的爭(zhēng)議，按照勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決辦法處理，不能申請(qǐng)行政復(fù)議。

【知識(shí)點(diǎn)】行政復(fù)議

6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.王某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其子

B.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上且唯一家庭生活用房 C.趙某轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的商鋪 D.楊某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其外孫女

【答案】C

【解析】選項(xiàng) AD：自 2009 年 5 月 25 日(含)起，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配 偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)雙方當(dāng)事人不征收 個(gè)人所得稅;選項(xiàng) B：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免 征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) C：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定下列稅款中，由海關(guān)代征的是( )。 A.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的股息所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 B.提供研發(fā)服務(wù)，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅 C.進(jìn)口貨物的企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 D.從境外取得所得的居民應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍

8.甲企業(yè)廠房原值 2000 萬(wàn)元，2015 年 11 月對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2015 年底擴(kuò)建完工并辦理 驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值 500 萬(wàn)元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為 30%，房產(chǎn)稅比例稅率為

1.2%，計(jì)算甲企業(yè) 2016 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8 萬(wàn)元 B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21 萬(wàn)元 C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2 萬(wàn)元 D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8 萬(wàn)元

【答案】B

【解析】甲企業(yè) 2016 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是( )。 A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額 D.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【答案】B

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納 稅所得額;

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的確定

10.2016 年 5 月甲公司按照李某于 5 月 1 日(國(guó)際勞動(dòng)節(jié))、5 月 7 日(周六)分別加班 1 天，事后未安排補(bǔ)休，已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，李某的日工資為 200 元。計(jì)算甲公司應(yīng) 支付李某 5 月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。

A.200×300%+200×200%=1000 元

B.200×200%+200×150%=700 元 C.200×100%+200×200%=500 元 D.200×300%+200×300%=1200 元

【答案】A

【解析】用人單位依法安排勞動(dòng)者在休息日工作，不能安排補(bǔ)休的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī) 定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 200%支付勞動(dòng)者工資;用人單位依法安排勞動(dòng)者在法 定休假日工作的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 300%支付勞 動(dòng)者工資。本題中的加班工資為：200×300%+200×200%=1000(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】勞動(dòng)合同的訂立

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是( )。

A.商店銷售糖果

B.木材加工廠銷售原木 C.糧店銷售面粉

D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng) ABC：照章繳納增值稅;(2)選項(xiàng) D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免 征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅收優(yōu)惠

12.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正確 的是( )。

A.透支的計(jì)結(jié)方式由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定

B.透支的利率標(biāo)準(zhǔn)由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與申請(qǐng)人協(xié)商確定

C.透支利率實(shí)行下限管理

D.透支利率實(shí)行上限管理

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng) AB：信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其 利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。(2)選項(xiàng) CD：發(fā)卡銀行對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下 限管理。

【知識(shí)點(diǎn)】銀行卡計(jì)息與收費(fèi)

13.下列公民中，視為完全民事行為能力人的是( )。

A.趙某，9 歲。系某小學(xué)學(xué)生

B.王某，15 歲。系某高級(jí)中學(xué)學(xué)生

C.張某，13 歲。系某初級(jí)中學(xué)學(xué)生

D.李某，17 歲。系某賓館服務(wù)員，以自己勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源

【答案】D

【解析】16 周歲以上不滿 18 周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的，視為完全 民事行為能力人。

【知識(shí)點(diǎn)】法律關(guān)系

14.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé) 令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為( )。

A.萬(wàn)分之五

B.萬(wàn)分之七 C.萬(wàn)分之一 D.萬(wàn)分之三

【答案】A

【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù) 機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收措施

15.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，實(shí)際占地面積 12000 平方米，建筑面積 24000 平方 米，容積率為 2，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。

A.24000 平方米 B.12000 平方米 C.36000 平方米 D.18000 平方米

【答案】B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

16.設(shè)立于 M 省 Y 市(計(jì)劃單列市)的甲公司對(duì) Y 市國(guó)家稅務(wù)局做出的行政處罰不服申請(qǐng)行 政復(fù)議。下列機(jī)關(guān)中，受理該申請(qǐng)的是( )。

A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.M 省人民政府 C.M 省國(guó)家稅務(wù)局 D.Y 市人民政府

【答案】A

【解析】對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議; 對(duì)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級(jí)人民政 府申請(qǐng)行政復(fù)議。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議管轄

17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，暫減按 10%稅率征收個(gè)人所得稅的是

( )。

A.周某出租機(jī)動(dòng)車取得的所得

B.夏某出租住房取得的所得

C.林某出租商鋪取得的所得

D.劉某出租電子設(shè)備取得的所得

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng) B：個(gè)人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅;(2)選 項(xiàng) ACD：適用稅率均為 20%。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅率

18.2016 年 7 月甲公司開(kāi)發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地 150000 平方米，其中 800 平方米興 建幼兒園，5000 平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為 30 元/平方米，甲公司應(yīng)繳 納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.150000×30=4500000 元

B.(150000-800-5000)×30=4326000 元 C.(1500000-5000)×30=4350000 元 D.(150000-800)×30=4476000 元

【答案】B

【解析】(1)學(xué)校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。(2)甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅=

(150000-800-5000)×30=4326000(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠

19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 的是( )。

A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī) B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝 C.手機(jī)專賣(mài)店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù) D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng) AC：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng) B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用

部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具范圍

20.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的是( )。 A.失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間不享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇 B.失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間重新就業(yè)的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并同時(shí)停止享受其他失業(yè) 保險(xiǎn)待遇

C.失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)可以低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn) D.失業(yè)時(shí)用人單位和人本已經(jīng)累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿 6 個(gè)月的，失業(yè)人員可以申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè) 保險(xiǎn)金

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng) A：領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇;(2)選項(xiàng) C：失業(yè)保險(xiǎn) 金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù) 額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;(3)選項(xiàng) D：失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取條件之一為失業(yè)人 員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi) 1 年以上。僅滿 6 個(gè)月的，不可以領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金。

【知識(shí)點(diǎn)】失業(yè)保險(xiǎn)

21.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不正確的是( )。

A.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶 B.存款人應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶 C.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶洗錢(qián) D,存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶

【答案】A

【解析】存款人應(yīng)當(dāng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀 行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)。

【知識(shí)點(diǎn)】銀行結(jié)算賬戶的管理

22.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。 A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)

C.國(guó)民存款利息

D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng) A：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅;(2)選項(xiàng) B：據(jù)國(guó)家指令 無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的 用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅;(3)選項(xiàng) C：存款利息，不征收增值稅;(4)選項(xiàng) D： 照章繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】不征收增值稅項(xiàng)目

23.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不能超過(guò)一 定期限。該期限為( )。

A.2 年 B.3 個(gè)月 C.6 個(gè)月 D.1 年

【答案】D

【解析】電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過(guò) 1 年。

【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)匯票

24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是

( )。

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法

B.一律不使用增值稅專用發(fā)票

C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng) AC：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng) BD： 一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定

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