中級會計師

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重整

一、重整的概念

重整是指當(dāng)企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時，不立即進(jìn)行破產(chǎn)清算，而是在法院的主持下，由債務(wù)人與債權(quán)人達(dá)成協(xié)議，制定債務(wù)人重整計劃，債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)，并在一定期限內(nèi)全部或部分清償債務(wù)的制度。

重整的目的是使面臨破產(chǎn)的企業(yè)能夠擺脫困境，重獲經(jīng)營能力，實現(xiàn)債務(wù)的清償。重整是防止企業(yè)破產(chǎn)的重要制度，是企業(yè)破產(chǎn)制度的重要組成部分。

二、重整申請和重整期間

(一)重整申請

根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，債務(wù)人在不同的階段重整申請人不同：

1.債務(wù)人尚未進(jìn)入破產(chǎn)程序時，債務(wù)人或者債權(quán)人可以直接向人民法院申請對債務(wù)人進(jìn)行重整。債務(wù)人對自己的資產(chǎn)、財務(wù)狀況、困境及發(fā)展有著準(zhǔn)確的了解，因此可以直接向人民法院提出重整申請。債權(quán)人為保證自己債權(quán)的實現(xiàn)，也可以向人民法院提出重整申請，使債務(wù)人經(jīng)過重整后恢復(fù)償債能力。

2.債權(quán)人申請對債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后，宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，債務(wù)人或者出資額占債務(wù)人注冊資本1/10以上的出資人，可以向人民法院申請重整。

債務(wù)人與債權(quán)人申請重整的原因是不同的。債務(wù)人申請重整的原因是企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且其資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。而債權(quán)人申請重整的原因是債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。因為債權(quán)人對債務(wù)人的資產(chǎn)情況很難有全面、準(zhǔn)確的了解，因此只要債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，就可以向人民法院申請對債務(wù)人進(jìn)行重整。

人民法院經(jīng)審查認(rèn)為重整申請符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)裁定債務(wù)人重整，并予以公告。

(二)重整期間

重整期間是指自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起至重整程序終止時的期間。

在重整期間，經(jīng)債務(wù)人申請，人民法院批準(zhǔn)，債務(wù)人可以在管理人的監(jiān)督下自行管理財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)。在這種情形下，已接管債務(wù)人財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的管理人應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人移交財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)，有關(guān)管理人的職權(quán)由債務(wù)人行使。

在重整期間，對債務(wù)人的特定財產(chǎn)享有的擔(dān)保權(quán)暫停行使。但是，擔(dān)保物有損壞或者價值明顯減少的可能，足以危害擔(dān)保權(quán)人權(quán)利的.擔(dān)保權(quán)人可以向人民法院請求恢復(fù)行使擔(dān)保權(quán)。債務(wù)人或者管理人為繼續(xù)營業(yè)而借款的，可以為該借款設(shè)定擔(dān)保。

債務(wù)人合法占有的他人財產(chǎn)，該財產(chǎn)的權(quán)利人在重整期間要求取回的，應(yīng)當(dāng)符合事先約定的條件。

在重整期間，債務(wù)人的出資人不得請求投資收益分配。債務(wù)人的董事、監(jiān)事、高級管理人員不得向第三人轉(zhuǎn)讓其持有的債務(wù)人的股權(quán)。但是，經(jīng)人民法院同意的除外。

在重整期間，有下列情形之一的，經(jīng)管理人或者利害關(guān)系人請求，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)：(1)債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財產(chǎn)狀況繼續(xù)惡化，缺乏挽救的可能性;(2)債務(wù)人有欺詐、惡意減少債務(wù)人財產(chǎn)或者其他顯著不利于債權(quán)人的行為;(3)由于債務(wù)人的行為致使管理人無法執(zhí)行職務(wù)。

三、重整計劃的制定和批準(zhǔn)

(一)重整計劃的制定

1.重整計劃草案由債務(wù)人或管理人制定：

債務(wù)人自行管理財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的，由債務(wù)人制作重整計劃草案。管理人負(fù)責(zé)管理財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的，由管理人制作重整計劃草案。

2.重整計劃草案應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)制定。

債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起6個月內(nèi)，同時向人民法院和債權(quán)人會議提交重整計劃草案。上述規(guī)定的期限屆滿后，經(jīng)債務(wù)人或者管理人請求，有正當(dāng)理由的，人民法院可以裁定延期3個月。

債務(wù)人或者管理人未按期提出重整計劃草案的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

3.重整計劃草案的內(nèi)容。

重整計劃草案應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)債務(wù)人的經(jīng)營方案;(2)債權(quán)分類;(3)債權(quán)調(diào)整方案;(4)債權(quán)受償方案;(5)重整計劃的執(zhí)行期限;(6)重整計劃執(zhí)行的監(jiān)督期限;(7)有利于債務(wù)人重整的其他方案。

(二)重整計劃的批準(zhǔn)

債權(quán)人參加討論重整計劃草案的債權(quán)人會議，依照下列債權(quán)分類，分組對重整計劃草案進(jìn)行表決：(1)對債務(wù)人的特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán);(2)債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金;(3)債務(wù)人所欠稅款;(4)普通債權(quán)。此外，人民法院在必要時可以決定在普通債權(quán)組中設(shè)小額債權(quán)組對重整計劃草案進(jìn)行表決。重整計劃不得規(guī)定減免債務(wù)人欠繳的上述第(2)項規(guī)定以外的社會保險費用，該項費用的債權(quán)人不參加重整計劃草案的表決。

人民法院應(yīng)當(dāng)自收到重整計劃草案之日起30日內(nèi)召開債權(quán)人會議，對重整計劃草案進(jìn)行表決。出席會議的同一表決組的債權(quán)人過半數(shù)同意重整計劃草案，并且其所代表的債權(quán)額占該組債權(quán)總額的2/3以上的，即為該組通過重整計劃草案。債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人會議就重整計劃草案作出說明，并回答詢問。

債務(wù)人的出資人代表可以列席討論重整計劃草案的債權(quán)人會議。重整計劃草案涉及出資人權(quán)益調(diào)整事項的，應(yīng)當(dāng)設(shè)出資人組，對該事項進(jìn)行表決。

各表決組均通過重整計劃草案時，重整計劃即為通過。自重整計劃通過之日起10日內(nèi)，債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)向人民法院提出批準(zhǔn)重整計劃的申請。人民法院經(jīng)審查認(rèn)為符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)裁定批準(zhǔn)，終止重整程序，并予以公告。

部分表決組未通過重整計劃草案的，債務(wù)人或者管理人可以同未通過充值計劃草案的表決組協(xié)商。該表決組可以在協(xié)商后再表決一次。雙方協(xié)商的結(jié)果不得損害其他表決組的利益。未通過重整計劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計劃草案，但重整計劃草案符合下列條件的，債務(wù)人或者管理人可以申請人民法院批準(zhǔn)重整計劃草案：(1)按照重整計劃草案。上述債權(quán)分類第(1)項所列債權(quán)就該特定財產(chǎn)將獲得全額清償，其因延期清償所受的損失將得到公平補償，并且其擔(dān)保權(quán)未受到實質(zhì)性損害，或者該表決組已經(jīng)通過重整計劃草案;(2)按照重整計劃草案，上述債權(quán)分類第(2)、(3)項所列債權(quán)將獲得全額清償，或者相應(yīng)表決組已經(jīng)通過重整計劃草案;(3)按照重整計劃草案，普通債權(quán)所獲得的清償比例，不低于其在重整計劃草案被提請批準(zhǔn)時依照破產(chǎn)清算程序所能獲得的清償比例，或者該表決組已經(jīng)通過重整疾患草案;(4)重整計劃草案對出資人權(quán)益的調(diào)整公平、公正，或者出資人組已經(jīng)通過重整計劃草案;(5)重整計劃草案公平對待同一表決組的成員，并且所規(guī)定的債權(quán)清償順序不違反《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定;(6)債務(wù)人的經(jīng)營方案具有可行性。人民法院經(jīng)審查認(rèn)為重整計劃草案符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)裁定批準(zhǔn)，終止重整程序，并予以公告。

重整計劃草案未獲得通過且未依照《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定獲得批準(zhǔn)，或者已通過的重整計劃未獲得批準(zhǔn)的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

四、重整計劃的執(zhí)行

1.重整計劃由債務(wù)人負(fù)責(zé)執(zhí)行

重整計劃由債務(wù)人負(fù)責(zé)執(zhí)行的主要原因，是債務(wù)人對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況最為了解，執(zhí)行重整計劃易于操作。如在重整期間債務(wù)人財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)由管理人接管的，在人民法院裁定批準(zhǔn)重整計劃后，已接管財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的管理人應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人移交財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)。

2.重整計劃的執(zhí)行由管理人監(jiān)督

《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，自人民法院裁定批準(zhǔn)重整計劃之日起，在重整計劃規(guī)定的監(jiān)督期內(nèi)，由管理人監(jiān)督重整計劃的執(zhí)行。在監(jiān)督期內(nèi)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向管理人報告重整計劃執(zhí)行情況和債務(wù)人財務(wù)狀況。監(jiān)督期屆滿時，管理人應(yīng)當(dāng)向人民法院提交監(jiān)督報告。自監(jiān)督報告提交之日起，管理人的監(jiān)督職責(zé)終止。管理人向人民法院提交的監(jiān)督報告，重整計劃的利害關(guān)系人有權(quán)查閱。此外，經(jīng)管理人申請，人民法院可以裁定延長重整計劃執(zhí)行的監(jiān)督期限。

人民法院裁定批準(zhǔn)的重整計劃，對債務(wù)人和全體債權(quán)人均有約束力。債權(quán)人未依照規(guī)定申報債權(quán)的，在重整計劃執(zhí)行期間不得行使權(quán)利;在重整計劃執(zhí)行完畢后，可以按照重整計劃規(guī)定的同類債權(quán)的清償條件行使權(quán)利。債權(quán)人對債務(wù)人的保證人和其他連帶債務(wù)人所享有的權(quán)利，不受重整計劃的影響。

3.重整計劃執(zhí)行的終止

債務(wù)人不能執(zhí)行或者不執(zhí)行重整計劃的，人民法院經(jīng)管理人或者利害關(guān)系人請求，應(yīng)當(dāng)裁定終止重整計劃的執(zhí)行，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。人民法院裁定終止重整計劃執(zhí)行的，債權(quán)人在重整計劃中作出的債權(quán)調(diào)整的承諾失去效力。債權(quán)人因執(zhí)行重整計劃所受的清償仍然有效，債權(quán)未受清償?shù)牟糠肿鳛槠飘a(chǎn)債權(quán)。上述規(guī)定的債權(quán)人，只有在其他同順位債權(quán)人同自己所受的清償達(dá)到同一比例時，才能繼續(xù)接受分配。

按照重整計劃減免的債務(wù)，自重整計劃執(zhí)行完畢時起，債務(wù)人不再承擔(dān)清償責(zé)任。

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