初級會計師

一、單項選擇題(本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一 個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面 上點擊試題答案備選項前的按鈕“〇”作答。)

1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務—生活服務”稅目 計繳增值稅的是( )。

A.文化創(chuàng)意服務 B.車輛停放服務 C.廣播影視服務 D.旅游娛樂服務

【答案】D

【解析】(1)選項 A：按照“銷售服務—文化創(chuàng)意服務”稅目計繳增值稅;(2)選項 B：按 照“銷售服務—租賃服務”稅目計繳增值稅;(3)選項 C：按照“銷售服務—廣播影視服務” 稅目計繳增值稅。

【知識點】增值稅的稅目

2.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

A.電動自行車

B.三輪農用運輸車

C.掛車

D.無軌電車

【答案】A

【解析】車輛購置稅的“應稅車輛”包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，不包 括電動自行車。

【知識點】車輛購置稅的征稅范圍

3.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是( )。

A.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

B.裝修公司提供的裝飾服務

C.婚介所提供的婚姻介紹服務

D.托兒所提供的保育服務

【答案】B

【解析】選項 ACD：免征增值稅。

【知識點】增值稅稅收優(yōu)惠

4.2016 年 10 月甲公司安排職工李某于 10 月 1 日(國慶節(jié))、10 月 15 日(周六)分別加班

1 天，事后未安排其補休。已知甲公司實行標準工時制，李某的日工資為 300 元。計算甲公 司應支付李某 10 月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。

A.300×300%+300×300%=1800 元

B.300×300%+300×200%=1500 元

C.300×100%+300×200%=900 元

D.300×200%+300×150%=1050 元

【答案】B

【解析】(1)用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合 同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的 200%支付勞動者工資;(2)用人單位依法安排勞 動者在法定休假日工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的 300% 支付勞動者工資;(3)本題中的加班工資為：300×300%+300×200%=1500(元)。

【知識點】勞動合同的主要內容

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免 稅，但放棄免稅后，一定期限內不得再審請免稅，該期限為( )。

A.42 個月 B.36 個月 C.60 個月 D.48 個月

【答案】B

【解析】納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產適用免稅規(guī)定的，可以放棄免 稅，依照有關規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36 個月內不得再申請免稅。

【知識點】增值稅稅收優(yōu)惠有關的管理規(guī)定

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于確認收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是( )。

A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.權益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】B

【解析】(1)選項 A：接受捐贈收入，按照“實際收到”捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn);

(2)選項 C：租金收入，按照“合同約定”的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn);(3) 選項 D：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被 投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

【知識點】企業(yè)所得稅收入總額

7.根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，下列糾紛中，不屬于人民法院行政訴訟受理范圍的是

( )。

A.對稅務機關采取的阻止納稅人出境措施不服引發(fā)的糾紛

B.對公安機關作出的行政拘留決定不服引發(fā)的糾紛

C.對工商行政管理機關作出的任免決定不服引發(fā)的糾紛

D.對環(huán)境保護管理部門作出的罰款決定不服引發(fā)的糾紛

【答案】C

【解析】選項 C：行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定，不屬于行政訴訟的受 案范圍。

【知識點】行政訴訟

8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關的下列具體行政行為不服時，應當 先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是( )。

A.代開發(fā)票

B.資格認定 C.稅款征收 D.稅收保全

【答案】C

【解析】(1)選項 ABD：不屬于征稅行為，納稅人不服的，可以申請行政復議，也可以直接 向人民法院提起行政訴訟;(2)選項 C：屬于征稅行為，納稅人不服的，必須先申請行政復 議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

【知識點】稅務行政復議申請與受理

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得 額時不得扣除的是( )。

A.印花稅

B.車船稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.允許抵扣的增值稅

【答案】D

【解析】選項 ABC：在計算應納稅所得額時允許扣除。

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目

10.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列社會保險項目中，僅由用人單位繳納社會保險費的 是( )。

A.職工基本醫(yī)療保險

B.失業(yè)保險

C.職工基本養(yǎng)老保險

D.工傷保險

【答案】D

【解析】選項 D：職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保 險費。

【知識點】工傷保險

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票 的是( )。

A.房地產開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋

B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

C.超市向消費者個人銷售紅酒

D.會計師事務所向一般納稅人提供咨詢服務

【答案】D

【解析】(1)選項 AC：向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得開具增值稅專用 發(fā)票;(2)選項 B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用 部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【知識點】增值稅專用發(fā)票的開具范圍

12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應加成征收個人所得稅的是( )。

A.居民陳某轉讓住房所得 800000 元

B.作家王某出版圖書所得 50000 元

C.專家鄭某受遨為某企業(yè)培訓一次性所得 30000 元

D.職員李某年終獎金所得 100000 元

【答案】C

【解析】(1)對勞務報酬所得一次收入畸高的，即一次應納稅所得額超過 20000 元的，實行 “加成征收”個人所得稅;(2)選項 A 屬于財產轉讓所得，選項 B 屬于稿酬所得，選項 C 屬于勞務報酬所得，選項 D 屬于工資、薪金所得。

【知識點】勞務報酬所得適用稅率

13.根據(jù)支付結算法律制度規(guī)定，關于信用卡計息和收費的下列表述中，正確的是( )。

A.發(fā)卡機構向信用卡持卡人按約定收取的違約金，不計收利息

B.發(fā)卡機構向信用卡持卡人提供超過授信額度用卡的，應收取超限費

C.發(fā)卡機構向信用卡持卡人收取的取現(xiàn)手續(xù)費，計收利息

D.發(fā)卡機構向信用卡持卡人收取的年費，計收利息

【答案】A

【解析】(1)選項 ACD：發(fā)卡機構對向持卡人收取的違約金和年費、取現(xiàn)手續(xù)費、貨幣兌換 費等服務費用不得計收利息;(2)選項 B：發(fā)卡機構向持卡人提供超過授信額度用卡服務的， 不得收取超限費。

【知識點】銀行卡計息與收費

14.2016 年 6 月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣 1 000 萬元。已知預提所得稅稅率 為 10%,計算甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅款的下列算式中,正確的是( )。

A.1000×10%×50%=50 萬元

B.1000×10%=100 萬元

C.1000×(1-25%)×10%=75 萬元

D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5 萬元

【答案】B

【解析】(1)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收 益和利息、租金、特許權使用費所得，以“收入全額”為應納稅所得額;(2)甲公司應代扣 代繳企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。

【知識點】源泉扣繳

15.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定,關于基本存款賬戶的下列表述中,不正確的是( )。

A.基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取業(yè)務

B.一個單位只能開立一個基本存款賬戶

C.單位設立的獨立核算的附屬機構不得開立基本存款賬戶

D.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶

【答案】C

【解析】單位設立的獨立核算的附屬機構，包括食堂、招待所、幼兒園，可以申請開立基本 存款賬戶。

【知識點】各類具體銀行結算賬戶的開立和使用

16.甲公司和乙公司簽訂買賣合同,向乙公司購買 3 臺機器設備,總價款為 60 萬元,該買賣合

同法律關系的主體是( )。

A.買賣合同

B.甲公司和乙公司

C.60 萬元價款

D.3 臺機器設備

【答案】B

【解析】(1)選項 A：屬于法律關系;(2)選項 CD：屬于租賃法律關系的標的物和對價，選 項 D 按照“經(jīng)濟法基礎”考試的觀點，也可以稱為該買賣合同的客體。

【知識點】法律關系

17.甲公司王某實際工作 8 年，在甲公司工作 3 年。因患病住院治療，王某可享受的醫(yī)療期 期間為( )。

A.12 個月 B.3 個月 C.6 個月 D.9 個月

【答案】B

【解析】實際工作年限 10 年以下的，在本單位工作年限 5 年以下的，醫(yī)療期為 3 個月。

【知識點】基本醫(yī)療保險

18.2016 年 7 月 1 日,甲公司出租商鋪，租期半年，一次性收取含增值稅租金 126000 元。已 知增值稅征收率為 5%，房產稅從租計征的稅率為 12%。計算甲公司出租商鋪應繳納房產稅稅 額的下列算式中，正確的是( )。

A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080 元 B.126000÷(1+5%)×12%=14400 元

C.126000×(1-30%)×12%=10584 元

D.126000×12%=15120 元

【答案】B

【解析】(1)出租房產計征房產稅的租金收入不含增值稅;(2)甲公司應納房產稅稅額=126000

÷(1+5%)×12%=14400(元)。

【知識點】房產稅應納稅額的計算

19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關于稅務行政復議審查的表述中，不正確的是

( )。

A.對重大案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理

B.對國家稅務總局的具體行政行為不服申請行政復議的案件，由國務院提出書面答復

C.行政復議機構審理行政復議案件，應當由 2 名以上行政復議工作人員參加

D.行政復議原則上采用書面審查的辦法

【答案】B

【解析】對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。

【知識點】稅務行政復議管轄

20.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，關于票據(jù)背書效力的下列表述中，不正確的是( )。

A.背書人在票據(jù)上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任

B.背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力

C.背書人背書轉讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所得票據(jù)承兌和付款的責任

D.背書未記載日期的，屬于無效背書

【答案】D

【解析】選項 D：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

【知識點】票據(jù)行為

21.2016 年 10 月王某購買一套住房，支付房價 97 萬元、增值稅稅額 10.67 萬元。已知契稅 適用稅率為 3%，計算王某應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(97+10.67)×3%=3.2301 萬元

B.97÷(1-3%)×3%=3 萬元

C.(97-10.67)×3%=2.5899 萬元

D.97×3%=2.91 萬元

【答案】D

【解析】(1)房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，且該成交價格不含增值稅;(2)王某應 繳納契稅=97×3%=2.91(萬元)。

【知識點】契稅應納稅額的計算

22.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本 49140 元， 甲卷煙廠收取含增值稅加工費 2457 元。已知增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 30%，無同類 煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是

( )。

A.[49140+2457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21960 元

B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113 元

C.49140÷(1-30%)×30%=21060 元

D.[(49140+2457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18900 元

【答案】A

【解析】(1)委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅， 沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;

(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)

÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[49140+2457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21960

(元)。

【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

23.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.位于農村的集體所有土地

B.位于工礦區(qū)的集體所有土地

C.位于縣城的國家所有土地

D.位于城市的公園內索道公司經(jīng)營用地

【答案】A

【解析】凡是“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(不包括農村)的土地，不論是國家 所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。因此選項 A 不選。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

24.稅務機關在查閱甲公司公開披露的信息時發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權轉讓收入

未申報繳納個人所得稅，要求張某補繳稅款 80 萬元，滯納金 3.8 萬元，張某未結清應納稅 款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔保，稅務機關知曉后對張某可以采取的 稅款征收措施是( )。

A.查封住房

B.查封股票交易賬戶

C.通知出境管理機關阻止出境

D.凍結銀行存款

【答案】C

【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者 提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

【知識點】稅款征收措施

（責任編輯：）