中級會計師

四、練習(xí)目的：練習(xí)長期股權(quán)投資權(quán)益法+非貨幣性資產(chǎn)交換
A公司對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2007年1月1日用廠房投資于B公司，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司生產(chǎn)經(jīng)營政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價為3000萬元，已提折舊500萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;該廠房在投資日的公允價值為3200萬元。投資各方約定，按照投入資產(chǎn)的公允價值作為廠房的入賬價值;實收資本按照注冊資本10000萬元的30%入賬。
(2)B公司2007年5月分配2006年利潤，對投資者分配利潤共計400萬元。
(3)B公司2007年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元，按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
(4)2008年6月分配2007年利潤500萬元。
(5)2008年B公司發(fā)生虧損1500萬元;2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積200萬元。
要求：
(1)編制A公司2007年和2008年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(假定長期股權(quán)投資未發(fā)生減值); (2)計算A公司2008年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額。
(3)編制B公司接受投資的會計分錄。

【答案】
(1)A公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：
①投資時：
借：固定資產(chǎn)清理 2500
       累計折舊 500
       貸：固定資產(chǎn) 3000
借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 3200
       貸：固定資產(chǎn)清理 2500
              營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(3200-2500)700
②2007年5月分配利潤
借：應(yīng)收股利 (400×30%) 120
       貸：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 120
借：銀行存款 120
       貸：應(yīng)收股利 120
③2007年B公司實現(xiàn)凈利潤，A公司確認(rèn)投資收益：
借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)600
       貸：投資收益(2000×30%) 600
④2008年6月B公司宣告發(fā)放股利：
借：應(yīng)收股利 (500×30%) 150
       貸：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 150
借：銀行存款 150
       貸：應(yīng)收股利 150
⑤ 2008年B公司虧損1500萬元，A公司確認(rèn)投資損失：
借：投資收益 (1500萬×30%) 450
        貸：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 450
調(diào)整B公司資本公積變動：
借：長期股權(quán)投資——B公司(其他權(quán)益變動) (200×30%)60
       貸：資本公積——其他資本公積 60
(2)A公司2008年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額=投資成本明細(xì)賬金額3080萬元+損益調(diào)整0萬元+其他權(quán)益變動60萬元=3140萬元。
(3) 編制B公司接受投資的會計分錄
借：固定資產(chǎn) 3200
       貸：實收資本 (10000×30%)3000
              資本公積——資本溢價 200

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