中級會計師

一、單項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2012年12月10日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額17萬元，運雜費1萬元，設(shè)備安裝時，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為5萬元，公允價值(等于計稅價格)為8萬元，安裝人員工資為10萬元，設(shè)備操作人員培訓(xùn)費2萬元，則安裝完畢后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A、134.36

B、133.85

C、137.36

D、116

【正確答案】 D

【答案解析】 安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不確認(rèn)銷項稅額，設(shè)備操作人員培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益，因此生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=100+1+5+10=116(萬元)。

2、甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6 000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6%。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6%，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為()萬元。

A、6 354

B、6 554

C、5 751.65

D、5 551.65

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，棄置費用應(yīng)按照預(yù)計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1 500×3.4651+54+300=5 551.65(萬元)。

3、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬元，已計提折舊為1 200萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元;在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為()萬元。

A、2 300

B、2 200

C、1 500

D、2 150

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)的入賬價值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(萬元)。

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有()。

A、為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益

B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C、工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

D、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考核自行建造固定資產(chǎn)的核算。選項A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項BC，相關(guān)凈損失應(yīng)該計入建造成本。

2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的日常修理費應(yīng)計入管理費用

B、民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D、債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)的會計處理。選項C，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯更正處理，調(diào)整期初留存收益。

3、企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。

A、盤虧的固定資產(chǎn)

B、出售的固定資產(chǎn)

C、對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

D、對外捐贈的固定資產(chǎn)

【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考核“固定資產(chǎn)清理”科目的核算內(nèi)容。選項A，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目處理;選項C，直接將固定資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目處理。

4、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理中，不正確的表述有()。

A、因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計提折舊

B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，大修理停用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)直接計入管理費用

C、自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的下個月開始計提折舊

D、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計提折舊

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理。選項A，因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備已轉(zhuǎn)入在建工程，不需要計提折舊;選項B，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不計提折舊，融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計提折舊。

三、判斷題

1、辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。()

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核自行建造固定資產(chǎn)的相關(guān)處理。辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

2、企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，應(yīng)與所購置的計算機(jī)硬件合并確認(rèn)為一項資產(chǎn)。()

對

錯

【正確答案】 對

四、計算分析題

1、大華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，出包給乙公司建造，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費用為50萬元。2012年有關(guān)資料如下：

(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元;

(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，款項已支付;

(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費、公證費、監(jiān)理費等15萬元，發(fā)生人員培訓(xùn)費5萬元，均以銀行存款支付;

(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝;

(5)5月31日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付;

(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。

要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會計分錄。(結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位用萬元表示)

【正確答案】 (1)1月10日，預(yù)付廠房工程款：

借：預(yù)付賬款 100

貸：銀行存款 100

(2)2月10日，購入生產(chǎn)線設(shè)備：

借：工程物資 500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85

貸：銀行存款 585

(3)3月10日，支付管理費、公證費、監(jiān)理費等：

借：在建工程—待攤支出 15

貸：銀行存款 15

發(fā)生的人員培訓(xùn)費：

借：管理費用 5

貸：銀行存款 5

(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：

借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 500

貸：工程物資 500

(5)5月31日，結(jié)算工程款項：

借：在建工程—建筑工程—廠房 130

—安裝工程—生產(chǎn)線 50

貸：銀行存款 80

預(yù)付賬款 100

(6)計算分配待攤支出的會計分錄：

待攤支出合計=15(萬元)

“在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備”應(yīng)分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬元)

“在建工程—建筑工程(廠房)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬元)

“在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[50÷(500+130+50)]=1.10(萬元)

借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 11.03

—建筑工程—廠房 2.87

—安裝工程—生產(chǎn)線 1.10

貸：在建工程—待攤支出 15

(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)—廠房 132.87

—生產(chǎn)線 562.13(511.03+51.10)

貸：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 511.03(500+11.03)

—建筑工程—廠房 132.87(130+2.87)

—安裝工程—生產(chǎn)線 51.10(50+1.10)

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