中級會計師

2013年會計職稱中級會計實務考試基礎鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計職稱中級會計實務精選模擬(二)，希望對您的復習有所幫助!!

一:單選題

1 下列有關存貨的會計處理方法中，正確的是()。

A.確定存貨實際成本的買價是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現金折扣以后的金額

B.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用

C.對于盤虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管理費用

D.通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定

2 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產品6臺。2007年12月31日，A公司乙產品的賬面價值(成本)為448萬元，數量為8臺，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產品每臺的銷售費用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產品的賬面價值為( )萬元。

A.453

B.447

C.442

D.445

3 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價;期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2006年末該公司有庫存A產品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為390萬元，預計銷售費用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為200萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產品的預計銷售價格為170萬元，預計銷售稅費25萬元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。

A.-8

B.10

C.70

D.80

二:多選題

下列項目中應計入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有()。

A.購入商品運輸過程中的保險費用

B.進口商品支付的關稅

C.采購人員差旅費 c

D.入庫前的挑選整理費用

選擇題答案:

單選:D C A

多選:ABD

簡答題

【例2-1】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應稅消費品)。原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實際成本核算原材料，作出有關賬務處理。

(1)發(fā)出委托加工的材料的分錄;

(2)甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產應稅消費品時的支付加工費和稅金的賬務處理;

(3)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時的支付加工費和稅金的賬務處理;

(4)甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產應稅消費品加工完成，收回委托加工材料的賬務處理;

(5)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售加工完成，收回委托加工材料的賬務處理;

【例2-2】2009年1月1日，A、B、C三方共同投資設定了甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)，A以其生產的產品作為投資(甲公司作為原材料管理和核算)，該批產品的公允價值是5 000 000元，甲公司取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為5 000 000元，增值稅為850 000元，假定甲公司的股本總額為10 000 000元，A在甲公司享有的份額為35%，甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，甲公司采用實際成本法核算存貨。

【例2-6】2009年12月31日，甲公司庫存原材料——鋼材的賬面價值(成本)為600 000元，用于生產C機器，相對應的材料的市場購買價格總額為550 000元，假設不發(fā)生其他購買費用。由于材料的市場銷售價格下降，用其生產的C型機器的市場銷售價格總額由1 500 000元下降為1 350 000元，但其生產成本仍為1 400 000元，即將該批鋼材加工成C型機器尚需投入800 000元，估計銷售費用及稅金為50 000元。確定2009年12月31日鋼材的價值。

【例題1】某企業(yè)生產車間分別以甲、乙兩種材料生產兩種產品A和B，某年6月，投入甲材料80 000元生產A產品，投入乙材料50 000元生產B產品。當月生產A產品發(fā)生直接人工費用20 000元，生產B產品發(fā)生直接人工費用10 000元，該生產車間歸集的制造費用總額為30 000元。假定，當月投入生產的A、B兩種產品均于當月完工，該企業(yè)生產車間的制造費用按生產工人工資比例進行分配，則：

(1)A產品應分攤的制造費用

(2)B產品應分攤的制造費用

(3)A產品完工成本(即A存貨的成本)

(4)B產品完工成本(即B存貨的成本)

『正確答案』

本例中，由于甲公司為一般納稅人，投資合同約定的該項原材料的價值為5 000 000元。因此，甲公司接受的這批原材料的入賬價值為5 000 000元，增值稅850 000元單獨作為可抵扣的進項稅額進行核算。

A在甲公司享有的股本金額=10 000 000×35%=3 500 000(元)

A在甲公司投資的股本溢價=5 000 000+850 000-3 500 000=2 350 000(元)

甲公司的賬務處理如下：

借：原材料 5 000 000

應交稅費--應交增值稅--進項稅額 　850 000

貸：股本--A 3 500 000

資本公積--股本溢價 2 350 000

【例題2·單選題】甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元;發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤(　)元。

A.32.4 B.33.33

C.35.28 D.36

【例題3·單選題】甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外出售。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批物資的入賬價值為(　)萬元。

A.144 B.144.68

C.160 D.160.68

【例題4·多選題】下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有(　)。

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提

C.債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本

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（責任編輯：xll）

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