中級會計(jì)師

2013年會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題12，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀門首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為( )萬元。

A.270

B.280

C.300

D.315.3

答案：A

解析：本題的會計(jì)分錄：

借：委托加工物資 180

貸：原材料 180

借：委托加工物資 90

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.3

應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 30

貸：銀行存款 135.3

借：原材料 270

貸：委托加工物資 270

所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90=270萬元。

2、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入( )。

A.投資收益 B資本公積

C.長期股權(quán)投資(投資成本)

D.長期股權(quán)投資(股權(quán)投資差額)

答案：A

3、某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價款22 000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。

A .21 200

B.22 400

C.23 200

D.24 000

答案：B

解析：本題的會計(jì)分錄

購入時：

借：銀行存款 22000

貸：應(yīng)付債券-面值 20000

-溢價 2000

2003年年末和2004年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200

應(yīng)付債券-溢價 400

貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 600

所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=20000+2000-400*2+600*2=22400萬元

4、上市公司下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是( )。

A.股本溢價

B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

C.關(guān)聯(lián)交易差價

D.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

答案：A

解析：資本公積的準(zhǔn)備類科目不可以直接轉(zhuǎn)增資本，只有當(dāng)處置相關(guān)資產(chǎn)時，將其轉(zhuǎn)入到資本公積-其他資本公積明細(xì)科目后可以轉(zhuǎn)增資本;資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價不可以轉(zhuǎn)增資本的。其他明細(xì)科目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

5、甲公司采用成本與市價孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提短期資跌價準(zhǔn)備，在短期投資出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，準(zhǔn)備短期持有;6月30日，該股票市價為每股東1.1元;11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為( )萬元。

A.-20

B.20

C.40

D.60

答案：D

6、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計(jì)入( )。

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

答案：C

解析：債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不及補(bǔ)價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計(jì)入營業(yè)外支出科目。

7、甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時向乙公司收取貨幣資金10萬元。在:)日，甲公司專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為60萬元，公允價值90萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。

A.54

B.72

C.81

D.90

答案：B

解析：因?yàn)榧坠臼盏搅搜a(bǔ)價，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益=10*(100-80)/100=2，本題的會計(jì)分錄是

借：固定資產(chǎn) 72(倒擠)

銀行存款 10

貸：無形資產(chǎn) 80

營業(yè)外收入 2

8、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是( )。

A.直接人工

B.制造費(fèi)用

C.直接材料

D.折舊費(fèi)用

答案：D

解析：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為以下費(fèi)用要素：外購材料費(fèi)用、外購燃料費(fèi)用、外購動力費(fèi)用、工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息支出、稅金、其他支出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途，可以分為生產(chǎn)成本(直接材料、直接人工、制造費(fèi)用)和期間費(fèi)用。

9、2004年4月1日，甲公司經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年4月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出120萬元;該經(jīng)營租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年;改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為( )萬元。

A.15

B.16.88

C.40

D.45

答案：C

解析：2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為(120/2)*8/12=40萬元。

10、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )。

A.預(yù)提的短期借款利息

B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用

C.支付的流動資金借款手續(xù)費(fèi)

D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

答案：B

解析：資本化的專門借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入到在建工程科目中。

11、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工;合同總金額為12 000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為( )萬元。

A.3 000

B.3 200

C.3 500

D.3 600

答案：D

解析：2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000*(3000/10000)=3600萬元。

12、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為( )萬元。

A.60

B.77

C.87

D.97

答案：C

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